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評(píng)價(jià)樣本結(jié)果
(一)控制測(cè)試中對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)
1.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的是統(tǒng)計(jì)抽樣，則評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是“總體偏差率上限(請(qǐng)鏈接教材P81的“4.18%”理解)與可容忍偏差率的關(guān)系”，具體來(lái)說(shuō)二者的關(guān)系可能是：
(1)總體偏差率上限低于可容忍偏差率時(shí)，總體可以接受;
(2)總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率時(shí)，總體不能接受;
(3)總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時(shí)，結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍(需要職業(yè)判斷)。
2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的是非統(tǒng)計(jì)抽樣，則評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是“樣本偏差率與可容忍偏差率的關(guān)系”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷采用更加謹(jǐn)慎的態(tài)度評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果，具體來(lái)說(shuō)二者的關(guān)系可能是：
(1)樣本偏差率大于可容忍偏差率，總體不能接受;
(2)樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，總體不能接受;
(3)樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受;
(4)樣本偏差率與可容忍偏差率的差額不大不小時(shí)，則應(yīng)考慮是否擴(kuò)大樣本規(guī)模。
(二)細(xì)節(jié)測(cè)試中對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)
1.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的是統(tǒng)計(jì)抽樣，則依據(jù)下列原則判斷：
(1)總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)，不存在重大錯(cuò)報(bào)，總體可以接受;
(2)總體錯(cuò)報(bào)上限大于或等于可容忍錯(cuò)報(bào)，存在重大錯(cuò)報(bào)，總體不可以接受。
2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的是非統(tǒng)計(jì)抽樣，則依據(jù)下列原則判斷(根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷，要求更加謹(jǐn)慎)：
(1)調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)大于可容忍錯(cuò)報(bào)，存在重大錯(cuò)報(bào)，總體不能接受;
(2)調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)低于可容忍錯(cuò)報(bào)但兩者很接近，存在重大錯(cuò)報(bào)，總體不能接受;
(3)調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，不存在重大錯(cuò)報(bào)，總體可以接受;
(4)調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)但兩者之間的差距不大不小，考慮能否接受，并考慮是否擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試范圍(職業(yè)判斷)。
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