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　　【所屬章節(jié)】注冊會計師審計 第七章 風險評估 第三節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境

　　【知識點】被審計單位的性質(zhì)

　　【難易程度】☆☆☆☆

　　【重要程度】☆☆☆☆

　　一、所有權(quán)結(jié)構(gòu)

　　1、了解內(nèi)容

　　注冊會計師應了解：

　　(1)應識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)方交易;

　　(2)控股公司的所有權(quán)性質(zhì)、管理風格。

　　2、了解目的

　　(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得到識別，關(guān)聯(lián)方交易是否進行了適當?shù)挠涗浐统浞值呐?

　　(2)控股公司是否會因存在占用資金、對被審計單位施加壓力等，使其影響被審計單位的經(jīng)營活動以及財務報表。

　　二、治理結(jié)構(gòu)

　　1、了解內(nèi)容

　　注冊會計師應了解：

　　(1)董事會的構(gòu)成和獨立董事;

　　(2)審計委員會的設(shè)立和監(jiān)事會的運作。

　　2、了解目的

　　良好的治理結(jié)構(gòu)可以監(jiān)督被審計單位的經(jīng)營和財務有效地運作，因而降低財務報表發(fā)生重大錯報的風險。

　　三、組織結(jié)構(gòu)

　　1、了解內(nèi)容

　　注冊會計師應了解：

　　(1)財務報表合并;

　　(2)商譽減值;

　　(3)長期股權(quán)投資核算等。

　　2、了解目的

　　注冊會計師應該以通過了解被審計單位的組織結(jié)構(gòu)，來考慮復雜的組織結(jié)構(gòu)可能會導致的重大錯報風險。

　　四、經(jīng)營活動

　　1、了解內(nèi)容

　　注冊會計師應了解：

　　(1)主營業(yè)務的性質(zhì);

　　(2)與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務相關(guān)的市場信息;(如：主要客戶和合同、市場份額、競爭者、營銷策略等。判斷是否存在存貨、營業(yè)收入高估的風險。)

　　(3)業(yè)務的開展情況;(如：業(yè)務分部的設(shè)立情況、產(chǎn)品和服務的交付、衰退或擴展的經(jīng)營活動的詳情等。)

　　(4)聯(lián)盟、合營與外包情況;

　　(5)從事電子商務的情況;

　　(6)地區(qū)分布與行業(yè)細分;(如：跨區(qū)經(jīng)營、多種經(jīng)營等。)

　　(7)生產(chǎn)設(shè)施、倉庫和辦公室的地理位置，存貨存放地點和數(shù)量;(判斷存貨高估風險。)

　　(8)關(guān)鍵客戶;(客戶的規(guī)模、高度依賴特定客戶、存在高回收風險的客戶、不尋常銷售條款條件等。)

　　(9)貨物和服務的重要供應商;(供應合同的時長、原材料供應的可靠及穩(wěn)定性、原材料價格變動、付款條件等。)

　　(10)勞務用工安排;(分地區(qū)用工情況、勞動力供應情況、工資福利等。)

　　(11)研究與開發(fā)活動及其支出;

　　(12)關(guān)聯(lián)方交易。(判斷營業(yè)收入高估風險。)

　　2、了解目的

　　了解被審計單位的經(jīng)營活動，可以幫助注冊會計師識別預期在財務報表中反應的主要交易類別、重要賬戶余額和列報。

　　五、投資活動

　　1、了解內(nèi)容

　　注冊會計師應了解：

　　(1)并購活動與資產(chǎn)處置情況;

　　(2)證券投資、委托貸款情況;

　　(3)資本性投資活動;

　　(4)不納入合并范圍的投資。

　　2、了解目的

　　對被審計單位投資活動的了解，可以幫助注冊會計師在被審計單位的經(jīng)營策略和方向上的重大變化著重關(guān)注。

　　六、籌資活動

　　1、了解內(nèi)容

　　注冊會計師應了解：

　　(1)債務結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款;

　　(2)主要子公司和聯(lián)營企業(yè)的重要融資安排;

　　(3)實際受益方及關(guān)聯(lián)方;

　　(4)衍生金融工具的使用。

　　2、了解目的

　　對被審計單位籌資活動的了解，可以幫助注冊會計師評估被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力，以及在融資方面所存在的壓力。

　　七、財務報告

　　1、了解內(nèi)容

　　注冊會計師應了解：

　　(1)會計政策和行業(yè)規(guī)定的慣例;

　　(2)收入確認慣例;

　　(3)公允價值會計核算;

　　(4)外幣資金、負債與交易;

　　(5)異�；驈碗s交易的會計處理。

　　2、了解目的

　　對被審計單位財務報告的了解，可以幫助注冊會計師了解被審計單位影響財務報告的重要政策、交易或事項。

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