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　　【所屬章節(jié)】注冊會計師審計 第七章 風險評估 第一節(jié) 風險識別和風險評估概述

　　【知識點】風險識別和風險評估概述

　　【難易程度】☆☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　一、風險識別和風險評估的概念

　　注冊會計師實施風險評估程序是為了識別和評估出財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險，最終使審計風險降低至可接受的低水平。

　　二、風險識別和風險評估的作用

　　通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險，可以為注冊會計師在以下環(huán)節(jié)的工作中做出職業(yè)判斷提供重要的基礎(chǔ)：

　　1、確定重要性水平，并且隨著審計工作的進行，繼續(xù)評估重要性水平的判斷是否依然恰當;

　　2、考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務(wù)報表是否恰當合適的進行了列報;

　　3、識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括：關(guān)聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性、交易是否具有合理的商業(yè)目的等;

　　4、確定在實施分析程序時所需要使用的預期值;

　　5、設(shè)計和實施進一步審計程序，使得審計風險降低至可接受的低水平;

　　6、評價已經(jīng)獲取的審計證據(jù)是否充分、適當。

　　三、風險識別和風險評估的要求

　　1、注冊會計在進行審計工作時必須要了解被審計單位及其環(huán)境，使得可以充分的識別和評估財務(wù)報表層的重大錯報風險，并進行設(shè)計和實施進一步審計程序;

　　2、了解被審計單位及其環(huán)境是貫穿于整個審計過程的始終的，是一個連續(xù)而動態(tài)的收集、更新與分析信息的過程;

　　3、 注冊會計應(yīng)以自己的職業(yè)判斷能力來確定了解被審計單位及其環(huán)境的程度是否恰當，注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解程度是低于被審計單位管理層對被審計單位及其環(huán)境的了解程度的。

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