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　　【所屬章節(jié)】注冊會計師審計 第六章 審計工作底稿 第三節(jié) 審計工作底稿的歸檔

　　【知識點】審計工作底稿的歸檔

　　【難易程度】☆☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　一、審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)

　　審計工作底稿的歸檔是指將注冊會計師做好的所有的審計工作底稿整理為可以進(jìn)行封存的檔案，在這個整理期間將不再會實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論，屬于一項是事務(wù)性的工作。

　　在歸檔期間可以對工作底稿進(jìn)行變動的情況：

　　(1)刪除或廢棄已經(jīng)被取代的審計工作底稿;

　　(2)對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引;

　　(3)對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可;

　　(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)。

　　二、審計工作底稿歸檔的期限

　　三、審計工作底稿歸檔后的變動

　　四、審計工作底稿的保存期限

　　五、審計檔案的結(jié)構(gòu)

　　1、審計計劃階段工作底稿：

　　(1)總體審計策略和具體審計計劃; (2)對內(nèi)部審計職能的評價;

　　(3)對外部專家的評價; (4)對服務(wù)機(jī)構(gòu)的評價;

　　(5)被審計單位提交資料清單; (6)主審注冊會計師的指示;

　　(7)前期審計報告和經(jīng)審計的財務(wù)報表; (8)預(yù)備會會議紀(jì)要。

　　2、溝通和報告相關(guān)工作底稿：

　　(1)審計報告和經(jīng)審計的財務(wù)報表; (2)與主審注冊會計師的溝通和報告;

　　(3)與治理層的溝通和報告; (4)與管理層的溝通和報告;

　　(5)管理建議書。

　　3、特定項目審計程序表：

　　(1)舞弊; (2)持續(xù)經(jīng)營;

　　(3)對法律法規(guī)的考慮; (4)關(guān)聯(lián)方。

　　4、進(jìn)一步審計程序工作底稿：

　　(1)有關(guān)控制測試工作底稿;

　　(2)有關(guān)實質(zhì)性程序工作底稿(包括實質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試)。

　　5、審計完成階段工作底稿：

　　(1)審計工作完成情況核對表; (2)管理層聲明書原件;

　　(3)重大事項概要; (4)錯報匯總表;

　　(5)被審計單位財務(wù)報表和試算平衡表;

　　(6)有關(guān)列報的工作底稿(如：現(xiàn)金流量表、關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易的披露等);

　　(7)財務(wù)報表所屬期間的董事會會議紀(jì)要; (8)總結(jié)會會議紀(jì)要。

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