點(diǎn)擊查看：2018年注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總

考試吧提醒：下載注會萬題庫，立即進(jìn)入刷題模式>>  

　　【所屬章節(jié)】注冊會計師審計 第六章 審計工作底稿 第二節(jié) 審計工作底稿的格式、要素和范圍

　　【知識點(diǎn)】確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時要考慮的因素

　　【難易程度】☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時要考慮的因素

　　1、被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度。

　　被審計單位的規(guī)模越大或被審計單位的業(yè)務(wù)越復(fù)雜，在進(jìn)行審計工作時行成的審計工作底稿相對于規(guī)模較小的被審計單位或業(yè)務(wù)簡單的被審計單位就會越多越詳細(xì)。

　　2、擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)。

　　注冊會計師在實(shí)施不同性質(zhì)的程序時會得到不同性質(zhì)的證據(jù)，因此會編制不同的審計工作底稿。例如：實(shí)施函證程序，會產(chǎn)生詢證函回函等審計證據(jù)為工作底稿。實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，會得到存貨盤點(diǎn)表等審計證據(jù)作為工作底稿。

　　3、識別出的重大錯報風(fēng)險。

　　當(dāng)注冊會計師識別出重大錯報風(fēng)險時，重大錯報的風(fēng)險越高，注冊會計就會更加廣泛的實(shí)施審計程序，獲取更多的審計證據(jù)。

　　4、已獲取的審計證據(jù)的重要性。

　　注冊會計師在審計工作中通過實(shí)施審計程序會獲得很多不同的審計證據(jù)，并要對這些審計證據(jù)是否相關(guān)、可靠進(jìn)行判斷，從而進(jìn)行選擇性的記錄。因此，審計工作底稿會因?yàn)閷徲嬜C據(jù)的重要程度而影響審計工作底稿的格式、內(nèi)容以及范圍。

　　5、識別出例外事項的性質(zhì)和范圍

　　注冊會計師在進(jìn)行審計工作時，可能會發(fā)現(xiàn)例外事項，例如詢證函的回函表明存在不符事時，注冊會計師應(yīng)對不符事項在工作底稿中進(jìn)行解釋說明記錄，或者執(zhí)行額外的審計程序以獲得更多的審計證據(jù)。這便會影響到審計工作底稿的格式、內(nèi)容以及范圍。

　　6、當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性。

　　注冊會計已經(jīng)執(zhí)行了審計工作并記錄了審計證據(jù)，但還不能特別明確的體現(xiàn)出審計的結(jié)論或者審計的基礎(chǔ)時，注冊會計師還應(yīng)該考慮是否需要對其作進(jìn)一步的補(bǔ)充說明，并且記錄得出的結(jié)論的過程或該事項的結(jié)論。

　　7、審計方法和使用的工具。

　　當(dāng)使用計算機(jī)輔助技術(shù)與人工方式相比較時，計算機(jī)輔助技術(shù)可以針對總體進(jìn)行檢測，而人工方式會針對總體中抽取的樣本進(jìn)行檢測。

掃描/長按二維碼幫助注冊會計師通關(guān)

獲取注會精華復(fù)習(xí)資料

獲取最新注會考試資訊

獲取歷年注會真題試卷

獲取注會仿真內(nèi)部資料

注會萬題庫下載|微信搜“萬題庫注冊會計師考試”

　　2018年注冊會計師考試報考指南

　　2017年注冊會計師考試成績查詢時間通知

　　2017年注冊會計師考試合格標(biāo)準(zhǔn)為60分

　　考試吧2017年注冊會計師考試真題及答案匯總