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點(diǎn)擊查看：2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總
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【所屬章節(jié)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 第六章 審計(jì)工作底稿 第一節(jié) 審計(jì)工作底稿概述
【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的含義、審計(jì)工作底稿的目的、審計(jì)工作底稿的編制要求
【難易程度】☆☆
【重要程度】☆☆☆
一、審計(jì)工作底稿的含義
審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以紙質(zhì)、電子或其他形式記錄審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)、以及審計(jì)結(jié)論，它是審計(jì)證據(jù)的載體，可以用于后的復(fù)核檢查。
二、審計(jì)工作底稿的目的
1、審計(jì)底稿的基本目的
(1)充分、適當(dāng)?shù)膶?duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，以記錄的內(nèi)容作為出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ);
(2)以記錄的內(nèi)容為注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)程序提供證據(jù)。
2、審計(jì)底稿的其他目的
(1)有助于計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作(工作底稿會(huì)對(duì)工作過(guò)程進(jìn)行記錄);
(2)有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的工作成員履行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的審計(jì)工作責(zé)任(工作底稿中督導(dǎo)的成員需要簽字審核);
(3)有助于說(shuō)明項(xiàng)目組執(zhí)行審計(jì)工作的情況;
(4)應(yīng)對(duì)在未來(lái)的審計(jì)工作中會(huì)持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)進(jìn)行保留記錄 ;
(5)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照規(guī)定實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查;
(6)便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)這樣的第三方對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查。
三、審計(jì)工作底稿的編制要求
1、審計(jì)工作底稿的總體要求
審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未接觸本次審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解一下內(nèi)容：
(1)按照審計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排以及范圍(審計(jì)程序);
(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)(審計(jì)證據(jù));
(3)審計(jì)工作中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及對(duì)結(jié)論做出的重大職業(yè)判斷(審計(jì)結(jié)論)。
2、有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士
注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，應(yīng)合理的了解下列內(nèi)容：
(1)審計(jì)的過(guò)程;
(2)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定;
(3)被審計(jì)單位處于怎樣的經(jīng)營(yíng)環(huán)境;
(4)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題(不同的行業(yè)會(huì)面臨不同的問(wèn)題)。
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