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　　【所屬章節(jié)】注冊會計師審計 第五章 信息技術(shù)對審計的影響 第四節(jié) 計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用

　　【知識點】計算機輔助審計技術(shù)、計算機輔助審計技術(shù)的運用、電子表格

　　【難易程度】☆☆

　　【重要程度】☆☆

　　一、計算機輔助審計技術(shù)

　　1、針對系統(tǒng)的計算機輔助審計技術(shù)：

　　(1)平行模擬：注冊會計師使用自己的應(yīng)用軟件對審計單位的數(shù)據(jù)進行同樣的操作并運算，將運算出的結(jié)果與被審計單位的數(shù)據(jù)進行對比，以此來確定被審計單位的自動控制是否有效，賬戶余額是否準確。

　　(2)測試數(shù)據(jù)：注冊會計師將自己的數(shù)據(jù)放入到被審計單位的計算機系統(tǒng)的應(yīng)用軟件內(nèi)，測試被審計單位的自動控制系統(tǒng)是否能正確的對測試數(shù)據(jù)進行處理。

　　(3)嵌入審計模塊法：注冊會計師將自己的審計模塊放入被審計單位的應(yīng)用軟件系統(tǒng)中測試運行情況。

　　(4)程序編碼審查：注冊會計師用專業(yè)的程序編碼審查工具，審查被審計單位自動控制系統(tǒng)的編碼是否存在漏洞、錯誤代碼、惡意代碼等。

　　(5)程序代碼比較和跟蹤：注冊會計師通過使用程序代碼比較和跟蹤工具，可以找到被審計單位信息技術(shù)系統(tǒng)的漏洞和代碼的書寫情況等。

　　(6)快照：注冊會計師使用專業(yè)的快照工具，可以實時記錄被審計單位自動控制系統(tǒng)在各個時點的控制、運行、流程的情況。

　　2、針對數(shù)據(jù)的計算機輔助審計技術(shù)：

　　(1)統(tǒng)計分析;(2)數(shù)據(jù)查詢;(3)統(tǒng)計分析;(4)賬表分析;(5)數(shù)值分析等。

　　計算機輔助審計技術(shù)的應(yīng)用有助于節(jié)約審計時的時間和成本，從而提高了審計的效率。

　　二、計算機輔助審計技術(shù)的應(yīng)用

　　1、應(yīng)用計算機輔助審計技術(shù)的板塊有：

　　(1)實質(zhì)性程序(分析程序);(2)控制測試;(3)舞弊檢查等。

　　2、計算機輔助審計技術(shù)的工具有;

　　(1)通用類工具包括：Excel、Access等;

　　(2)數(shù)據(jù)庫類工具包括：SQL Server、Oracle等;

　　(3)專用工具類包括：ACL、IDEA等。

　　三、電子表格(Excel)

　　電子表格是注冊會計師在審計時使用的計算機輔助審計技術(shù)工具中的其中一種，也是最為常用的一種工具。審計時將會在多項審計程序中運用到電子表格，注冊會計師在運用時應(yīng)注意使用電子表格時存在的風險和錯誤，如下：

　　(1)輸入錯誤：在輸入時出現(xiàn)輸入、引入、復(fù)制粘貼等輸入錯誤;

　　(2)邏輯錯誤：公式中存在錯誤，導(dǎo)致整個表格的邏輯存在錯誤;

　　(3)借口錯誤：在互相傳輸文件時，傳輸數(shù)據(jù)的接口錯誤，導(dǎo)致得到的數(shù)據(jù)是錯誤或不完整的;

　　(4)其他錯誤：單元格范圍定義的不正確或參數(shù)錯誤、電子表格的鏈接不正確。

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