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【所屬章節(jié)】注冊會(huì)計(jì)師審計(jì) 第五章 信息技術(shù)對審計(jì)的影響 第六節(jié) 數(shù)據(jù)分析
【知識(shí)點(diǎn)】數(shù)據(jù)分析的概念、數(shù)據(jù)分析使用方式、數(shù)據(jù)分析運(yùn)用環(huán)節(jié)、數(shù)據(jù)分析的作用、數(shù)據(jù)分析面臨的挑戰(zhàn)
【難易程度】☆☆☆
【重要程度】☆☆☆
一、數(shù)據(jù)分析的概念
數(shù)據(jù)的分析是通過提取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段，而不是通過數(shù)據(jù)的格式進(jìn)行分析的，只有以正確的方式提取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和連接基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，才能得到高質(zhì)量的數(shù)據(jù)分析結(jié)論。
1、數(shù)據(jù)分析的兩種使用方式：
(1)注冊會(huì)計(jì)師使用被審計(jì)單位提供的只讀賬號(hào)進(jìn)入系統(tǒng)，自行獲取生成數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析;
(2)當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師使用的是管理層進(jìn)行提取并驗(yàn)證的數(shù)據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對管理層提取和驗(yàn)證數(shù)據(jù)的過程進(jìn)行控制測試，當(dāng)數(shù)據(jù)是有效的時(shí)再對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。
2、數(shù)據(jù)分析的運(yùn)用環(huán)節(jié)：
數(shù)據(jù)分析工具在審計(jì)工作中可以使用的環(huán)節(jié)有：風(fēng)險(xiǎn)分析、交易測試、控制測試、分析性程序等。
二、數(shù)據(jù)分析的作用
1、注冊會(huì)計(jì)師使用數(shù)據(jù)分析工具，對完整的數(shù)據(jù)集(總體中的全部交易都被包含在內(nèi))進(jìn)行處理，以圖形化的方式呈現(xiàn)出來，以便于專業(yè)人士和非專業(yè)人士查看結(jié)果時(shí)更便于理解。
2、數(shù)據(jù)分析程序有助于提高審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)質(zhì)量的提高在于注冊會(huì)計(jì)師在分析數(shù)據(jù)時(shí)依靠自己的分析和職業(yè)判斷而在產(chǎn)生的詢問和交談中獲取的證據(jù)，而非數(shù)據(jù)分析工具對數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換。
三、數(shù)據(jù)分析面臨的挑戰(zhàn)
1、注冊會(huì)計(jì)師在使用數(shù)據(jù)分析工具時(shí)，需要與被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)接口和映射編碼相匹配，才能成功有效地提取出數(shù)據(jù)，各個(gè)被審計(jì)單位會(huì)存在不同的數(shù)據(jù)接口和映射編碼，開發(fā)可以匹配多個(gè)不同的數(shù)據(jù)接口的數(shù)據(jù)分析工具存在困難。
2、注冊會(huì)計(jì)師需要正確的決策如何對數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換和改變，才能使得數(shù)據(jù)的可用性被實(shí)現(xiàn)。
3、當(dāng)數(shù)據(jù)分析的規(guī)模和范圍過大時(shí)，可能會(huì)超出服務(wù)器的容量。
4、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮用何種方式對數(shù)據(jù)進(jìn)行保留才能滿足審計(jì)準(zhǔn)則文件記錄的要求。
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