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　　【所屬章節(jié)】注冊會計師審計 第五章 信息技術(shù)對審計的影響 第三節(jié) 信息技術(shù)對審計過程的影響

　　【知識點】信息技術(shù)審計范圍的確定

　　【難易程度】☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　信息技術(shù)審計范圍的確定

　　一、總體要求

　　注冊會計師應(yīng)根據(jù)對自動應(yīng)用控制系統(tǒng)生成的信息的依賴程度來確定信息技術(shù)審計的范圍。注冊會計師越依賴自動應(yīng)用控制和系統(tǒng)生成的信息時，就應(yīng)該擴大對信息技術(shù)審計的范圍。

　　注冊會計師在確定審計策略時，應(yīng)結(jié)合被審計單位的環(huán)境考慮的因素有：

　　1. 業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度;

　　2. 信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度;

　　3. 系統(tǒng)生成的交易數(shù)量;

　　4. 業(yè)務(wù)對系統(tǒng)的依賴程度;

　　5. 信息與復(fù)雜計算的數(shù)量;

　　6. 信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模與復(fù)雜程度。

　　二、評估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度

　　注冊會計師在評估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度時，需要考慮的因素包括流程中的：

　　1. 人員的多少以及人員涉及的部門的復(fù)雜關(guān)系;

　　2. 涉及的活動的種類;

　　3. 數(shù)據(jù)量的大小;

　　4. 處理信息的方式;

　　5. 被審計單位對系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)的依賴程度。

　　評估的業(yè)務(wù)流程如：銷售流程、采購流程。

　　三、評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度

　　注冊會計師在評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度時，會需要運用大量地職業(yè)判斷，還應(yīng)考慮的因素包括使用的系統(tǒng)類型是商業(yè)軟件或自行研發(fā)的軟件。

　　1. 當使用的是商業(yè)軟件時，注冊會計師應(yīng)考慮影響信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度的因素有：

　　(1)該商業(yè)軟件的復(fù)雜程度;

　　(2)該商業(yè)軟件在市場上是否為通用軟件;

　　(3)該商業(yè)軟件是否為定制的軟件;

　　(4)該軟件如何設(shè)置參數(shù)的，以及它的范圍。

　　2. 當使用的是自行研發(fā)的軟件時，注冊會計師應(yīng)考慮影響信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度的因素有：

　　(1)該自行研發(fā)的軟件的復(fù)雜程度;

　　(2)上一次軟件進行更新的時間;

　　(3)軟件更新后對財務(wù)系統(tǒng)會帶來怎樣的影響;

　　(4)軟件更新后運行的情況及使用的時間;

　　(5)軟件更新的頻率及次數(shù)。

　　四、信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜程度

　　注冊會計師在評估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度時主要需要考慮的因素有：

　　1. 產(chǎn)生財務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)的數(shù)量;

　　2. 相關(guān)信息系統(tǒng)接口及數(shù)據(jù)傳輸方式;

　　3. 信息部門人員的數(shù)量以及結(jié)構(gòu)規(guī)模;

　　4. 網(wǎng)絡(luò)使用內(nèi)部或外部網(wǎng)絡(luò);

　　5. 用戶的數(shù)量;

　　6. 外包的影響;

　　7. 訪問時的方式。

　　注冊會計師應(yīng)注意信息技術(shù)的環(huán)境的復(fù)雜程度與信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度，互不影響。

　　(如：使用Android[安卓系統(tǒng)]手機的Android[安卓系統(tǒng)]的復(fù)雜程度，與手機上的軟件的復(fù)雜程度，這兩種復(fù)雜程度互不影響。在信息技術(shù)的運用時，計算機使用的系統(tǒng)與使用的財務(wù)軟件的復(fù)雜程度的關(guān)系同理。)

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