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　　【所屬章節(jié)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 第五章 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響 第二節(jié) 信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的影響

　　【知識(shí)點(diǎn)】信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的影響

　　【難易程度】☆☆

　　【重要程度】☆☆

　　一、信息技術(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系

　　1、信息技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)核算的影響

　　(1)手工記錄的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)被計(jì)算機(jī)的輸入與輸出所替代(如會(huì)計(jì)電算化軟件的應(yīng)用)。

　　(2)紙質(zhì)的憑證被計(jì)算機(jī)的顯示和電子影像所替代。

　　(3)紙質(zhì)的日記賬和分類(lèi)賬被計(jì)算機(jī)的電子文檔所替代。

　　(4)公司之間紙質(zhì)的郵寄信件被計(jì)算機(jī)的網(wǎng)絡(luò)通訊和電子郵件所替代(如：QQ、微信、Email、電話(huà)等)。

　　(5)管理需求被固化到了應(yīng)用程序中(如：分析應(yīng)收帳款賬齡、分析存貨周轉(zhuǎn)等)。

　　(6)固定的定期報(bào)告(如：以往定期人工編織的財(cái)務(wù)報(bào)告)被靈活多樣的報(bào)告(計(jì)算機(jī)可隨時(shí)生成的財(cái)務(wù)報(bào)告)所替代。

　　(7)數(shù)據(jù)將會(huì)更為充分，信息更容易實(shí)現(xiàn)共享。

　　(8)系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)因?yàn)橛?jì)算機(jī)更具有邏輯一貫性，因此會(huì)比因?yàn)槿藶榈脑虺霈F(xiàn)的偶然性的誤差更為普遍。

　　2、信息技術(shù)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的影響

　　在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果需要依賴(lài)相關(guān)信息系統(tǒng)形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)時(shí)，則應(yīng)考慮整個(gè)過(guò)程中信息的四個(gè)方面為：準(zhǔn)確性、完整性、授權(quán)體系和訪(fǎng)問(wèn)限制。

　　二、信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的積極影響

　　1、自動(dòng)控制與手工控制

　　(1)至今為止計(jì)算機(jī)的自動(dòng)系統(tǒng)還不能完全替代人為的手工控制，因此企業(yè)的相關(guān)控制一般為自動(dòng)控制與手工控制同時(shí)進(jìn)行，共同存在。

　　(2)自動(dòng)控制更易于對(duì)大流量的交易和數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。并且因?yàn)橛?jì)算機(jī)具有一貫的邏輯性，從而使得自動(dòng)控制可以提供高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，更易于獲取信息，也不容易被繞過(guò)。

　　(3)當(dāng)自動(dòng)控制設(shè)計(jì)了適當(dāng)?shù)陌踩刂茣r(shí)，可以使得自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)的職責(zé)分離更為有效的實(shí)現(xiàn)。

　　2、對(duì)內(nèi)部控制的影響

　　被審計(jì)單位對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的依賴(lài)程度是信息系統(tǒng)對(duì)控制影響的主要因素。越依賴(lài)信息系統(tǒng)，信息系統(tǒng)對(duì)控制影響就越大;越不依賴(lài)信息系統(tǒng)，信息系統(tǒng)對(duì)控制影響就越小。

　　三、信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的消極影響【特定風(fēng)險(xiǎn)】

　　1、可能會(huì)因?yàn)樾畔⑾到y(tǒng)的一貫邏輯、參數(shù)等的錯(cuò)誤設(shè)置，從而導(dǎo)致錯(cuò)誤的處理數(shù)據(jù);或在輸入時(shí)輸入錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致處理錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)，使得出現(xiàn)處理錯(cuò)誤。

　　2、若相關(guān)安全控制無(wú)效，數(shù)據(jù)信息會(huì)增加非授權(quán)訪(fǎng)問(wèn)的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致未被授權(quán)的交易、虛假的交易、系統(tǒng)程序和系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)被不當(dāng)?shù)母淖儭⒔灰妆徊划?dāng)?shù)挠涗�、信息技術(shù)人員越權(quán)訪(fǎng)問(wèn)和處理等情況。

　　3、因?yàn)楦鞣N意外原因，如系統(tǒng)癱瘓等，不可避免的會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)或無(wú)法訪(fǎng)問(wèn)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　4、信息系統(tǒng)也是人為設(shè)計(jì)的產(chǎn)品，因此會(huì)存在人為的干預(yù)或人為的繞過(guò)自動(dòng)控制，使得信息系統(tǒng)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

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