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　　【所屬章節(jié)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 第四章 審計(jì)抽樣方法 第二節(jié) 審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的應(yīng)用

　　【知識(shí)點(diǎn)】抽樣方法，貨幣單元抽樣

　　【難易程度】☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　一、貨幣單元抽樣的概念

　　貨幣單元抽樣也稱為綜合屬性變量抽樣，是運(yùn)用屬性抽樣的原理，但是是對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出的結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，是概率論比例規(guī)模的抽樣方法的分支。

　　貨幣單元抽樣的別名還包括：金額單元抽樣、累計(jì)貨幣金額抽樣。貨幣單元抽樣的抽樣單元為貨幣單元(例如：人民幣1元)。

　　二、貨幣單元抽樣的特點(diǎn)

　　1、貨幣單元抽樣的每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)均相等。

　　2、貨幣單元抽樣中，每個(gè)項(xiàng)目被選中的概率=該項(xiàng)目的金額÷總體金額。

　　3、貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目的金額越大，在總體金額中的占比就越大，被抽取的概率就越大。

　　4、貨幣單元抽樣會(huì)使得較大的賬戶或賬戶余額更加容易被注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注或作為重點(diǎn)。

　　5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是對(duì)一個(gè)貨幣單元進(jìn)行檢查，而是對(duì)包含這個(gè)貨幣單元的賬戶余額或交易進(jìn)行檢查，該賬戶余額或交易被稱之為邏輯單元。

　　示例：

　　三、貨幣抽樣單元的優(yōu)缺點(diǎn)

　　優(yōu)點(diǎn)：

　　1、因?yàn)槭且詫傩猿闃釉頌榛A(chǔ)，所以一般相對(duì)于傳統(tǒng)變量抽樣，貨幣單元抽樣會(huì)便于計(jì)算規(guī)模和評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，更易于使用。

　　2、確定樣本規(guī)模時(shí)，貨幣單元抽樣無(wú)需考慮總體的特征，無(wú)需進(jìn)行分層，無(wú)需考慮樣本的變異性。而傳統(tǒng)變量抽樣需要對(duì)總體進(jìn)行分層以減少變異性。

　　3、貨幣單元抽樣將會(huì)自動(dòng)識(shí)別所有單個(gè)重大項(xiàng)目，即重大項(xiàng)目一定會(huì)被選中，因?yàn)橄到y(tǒng)選樣法選樣時(shí)，項(xiàng)目金額等于或大于選樣間隔時(shí)，就一定會(huì)被選中。

　　4、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)時(shí)，貨幣單元抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣的規(guī)模小。

　　5、貨幣單元抽樣的樣本更加便于設(shè)計(jì)，在未能獲得完整的總體時(shí)，就可以開(kāi)始選取樣本。

　　缺點(diǎn)：

　　1、測(cè)試總體的低估時(shí)，將不適用貨幣單元抽樣。

　　2、貨幣單元抽樣不適用于零余額或負(fù)余額的選取，因此在設(shè)計(jì)時(shí)需要進(jìn)行特別考慮。

　　3、在風(fēng)險(xiǎn)水平一定時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，貨幣單元抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)，可能會(huì)高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。使注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤的拒絕一個(gè)可以被接受的總體賬面金額(誤拒風(fēng)險(xiǎn))。

　　*誤拒風(fēng)險(xiǎn)：錯(cuò)誤的拒絕一個(gè)可以被接受的總體賬面金額。

　　誤受風(fēng)險(xiǎn)：錯(cuò)誤的接受一個(gè)不可以被接受的總體賬面金額。

　　4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要逐個(gè)的累計(jì)總體金額，除非會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是以電子形式儲(chǔ)存的、才不會(huì)額外增加審計(jì)成本。

　　5、貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模會(huì)因預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額的增加而增加樣本規(guī)模，使貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模大于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模。

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