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【所屬章節(jié)】注冊會計師審計 第四章 審計抽樣方法 第二節(jié) 審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用
【知識點】抽樣方法
【難易程度】☆☆
【重要程度】☆☆☆
一、簡單隨機選樣
1、特點:各個抽樣單元都有均等的機會被選取,并且不同的抽樣單元組合時的被選取的機會也是均等的。
2、操作方法:將數(shù)據(jù)輸入計算機運用計算機進行隨機選樣,或者根據(jù)數(shù)據(jù)查詢隨機數(shù)表選取樣本。
3、適用性:適用于統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。
二、系統(tǒng)選樣
1、特點:
總體中的所有樣本必須是隨機排列的,因為如果沒有隨機排列,所選取的樣本將不具有代表性。
總體中的每一個樣本被選取的機會都是均等的。
2、操作方式:
第一步:應(yīng)確定選樣間隔,選樣間隔的計算方式是:選樣間隔=總體樣本數(shù)量/樣本規(guī)模(樣本規(guī)模就是需要抽取的樣本數(shù)量)。
第二步:確定一個隨機的起點,并且按照計算出的選樣間隔選取樣本。
示例:以發(fā)票的抽樣為例
已知:共有100張編有序號的發(fā)票,需要的樣本規(guī)模為10個
可得:選樣間隔=100/10=10
當確定的隨機數(shù)為2時,選取的樣本應(yīng)為:編號為2、22、32、42、52…的樣本。
注意:發(fā)票樣本必須是隨機排列的
3、適用性:適用于統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。
三、隨意選樣
1、特點:因為是隨意的去選擇樣本,因此就無法量化選取的樣本的概率。
2、操作方式:要求注冊會計師必須避免所有有意識的偏向或者可預見性的可能,從而才不會影響到被選取的樣本的代表性。
3、適用性:適用于非統(tǒng)計抽樣,但不適用于統(tǒng)計抽樣。
四、整群選樣
1、特點:這是一種審計抽樣時極少會運用的選樣方式。
2、操作方法:從總體的樣本中直接選取連續(xù)的一群樣本或者多群樣本。
3、適用性:在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣中均不適用。
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