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　　【所屬章節(jié)】注冊會計師審計 第四章 審計抽樣方法 第二節(jié) 審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用

　　【知識點】審計抽樣控制測試的定義總體

　　【難易程度】☆☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　一、適當(dāng)性

　　定義總體的適當(dāng)性：注冊會計師選取的抽樣總體應(yīng)該與特定的審計目標(biāo)相互適當(dāng)。

　　示例：

　　定義總體時：

　　1.注冊會計師將所有的已付款項目作為抽樣總體檢查是否審批、審核。(適當(dāng))

　　2.注冊會計師將所有的已審批項目作為抽樣總體檢查是否審批、審核。(不適當(dāng))

　　控制測試審計抽樣就是要測試相關(guān)的規(guī)章制度是否有效執(zhí)行，抽樣總體選擇不適當(dāng)時就無法測試其有效。

　　二、完整性

　　定義總體的完整性：

　　1. 總體項目的內(nèi)容完整(如：付款憑證的所有付款單，少任何一個單據(jù)都為不完整)。

　　2. 總體項目涉及的時間完整(如：年報時應(yīng)檢查1-12月所有憑證，但只檢查了1-9月的憑證，因此涉及的時間不完整)。

　　三、同質(zhì)性

　　定義總體的同質(zhì)性：總體中的所有項目都應(yīng)該具有著相同的特征。

　　1. 不同的控制環(huán)節(jié)的特征都不盡相同，應(yīng)該定義為各自獨立的主體。

　　示例(不同質(zhì))：

　　同樣是發(fā)出貨物的業(yè)務(wù)，收入的確認(rèn)時點不同，控制程序不盡相同，檢查的方式不盡相同。

　　2. 同一控制環(huán)節(jié)在發(fā)生過程中出現(xiàn)重大變化時，應(yīng)對變化前、變化后分別定義各自獨立的主體。

　　示例(不同質(zhì))：

　　注冊會計師在抽樣檢查薪酬核算時發(fā)現(xiàn)，1-6月是由內(nèi)部財務(wù)人員進行的核算，7-12月是由外部專業(yè)服務(wù)機構(gòu)外包進行核算。1-6月為變化前，7-12月為變化后，應(yīng)分別定義各自獨立的主體。

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