|
掃描/長(zhǎng)按下面二維碼
|
掃描/長(zhǎng)按下面二維碼
|
點(diǎn)擊查看：2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)簡(jiǎn)析
考試吧提醒：下載注會(huì)萬(wàn)題庫(kù)，立即進(jìn)入刷題模式>>
第五章 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響(一)
第五章 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響
本章考情分析
1. 本章屬于非重點(diǎn)章節(jié)。預(yù)計(jì)考題會(huì)以客觀題的形式出現(xiàn)，考核信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的影響、信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系、T控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響、數(shù)據(jù)分析等方面的內(nèi)容，也可能在綜合題中涉及運(yùn)用信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)的方法，要注意與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序相結(jié)合的考查。本章出題點(diǎn)不多，可考程度不高，預(yù)計(jì)考1分左右。
2. 2017年教材主要變化：將原“第二節(jié) 評(píng)估信息技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)”整合到“ ”中;新增“第六節(jié)數(shù)據(jù)分析”。
第一節(jié) 信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的影響
一、信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的積極影響(了解)
(一)人工控制、信息系統(tǒng)對(duì)控制的影響
1.在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來(lái)越多地被自動(dòng)控制所替代。
2.被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著人工控制被完全取代。
3.信息系統(tǒng)對(duì)控制的影響，取決于被審計(jì)單位對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度。
4.在基于信息技術(shù)的信息系統(tǒng)中，系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)操作來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)交易信息的創(chuàng)建、記錄、處理和報(bào)告，并將相關(guān)信息保存為電子形式。但相關(guān)控制活動(dòng)也可能同時(shí)包括手工的部分。
5.由于被審計(jì)單位信息技術(shù)的特點(diǎn)及復(fù)雜程度不同，被審計(jì)單位的手工及自動(dòng)控制的組合方式往往會(huì)有所區(qū)別。
(二)在信息技術(shù)環(huán)境下，自動(dòng)控制能為企業(yè)帶來(lái)的好處
1.自動(dòng)控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因?yàn)樽詣?dòng)信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法;
2.自動(dòng)控制比較不容易被繞過(guò);
3.自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離;
4.自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲取;
5.自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。
二、信息技術(shù)與內(nèi)部控制目標(biāo)
(一)信息技術(shù)沒有改變內(nèi)部控制的目標(biāo)
隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但內(nèi)部控制的目標(biāo)并沒有發(fā)生改變。
(二)內(nèi)部控制的目標(biāo)(針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制)
1.提高管理層決策制定的效果和業(yè)務(wù)流程的效率(經(jīng)營(yíng)目標(biāo));
2.提高會(huì)計(jì)信息的可靠性(報(bào)告目標(biāo));
3.促進(jìn)企業(yè)遵守法律和規(guī)章(合規(guī)目標(biāo))。
三、信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)
1.信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理，也可能會(huì)去處理那些本就錯(cuò)誤的數(shù)據(jù);
2.自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制如果無(wú)效，會(huì)增加對(duì)數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問(wèn)的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致系統(tǒng)對(duì)非授權(quán)交易及虛假交易請(qǐng)求的拒絕處理功能遭到破壞，系統(tǒng)程序、系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)遭到不適當(dāng)?shù)母淖�，系統(tǒng)對(duì)交易進(jìn)行不適當(dāng)?shù)挠涗�，以及信息技術(shù)人員獲得超過(guò)其職責(zé)范圍的過(guò)大系統(tǒng)權(quán)限等;
3.數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)或數(shù)據(jù)無(wú)法訪問(wèn)風(fēng)險(xiǎn)，如系統(tǒng)癱瘓;
4.不適當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)，或人為繞過(guò)自動(dòng)控制。
【例1-多項(xiàng)選擇題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有( )。
A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易
B.存在大額、異常的交易
C.存在難以定義、防范的錯(cuò)誤
D.存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則
網(wǎng)校答案：AD
網(wǎng)校解析：自動(dòng)控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因?yàn)樽詣?dòng)信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法，所以選項(xiàng)AD均正確。
第二節(jié) 信息技術(shù)中的一般控制和應(yīng)用控制測(cè)試
一、信息技術(shù)一般控制(重點(diǎn))
信息技術(shù)一般控制，是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的、對(duì)所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。
信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行等四個(gè)方面。
1.程序開發(fā)。程序開發(fā)領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)的開發(fā)、配置和實(shí)施能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)。
2.程序變更
程序變更領(lǐng)域的目標(biāo)是確保對(duì)程序和相關(guān)基礎(chǔ)組件的變更是經(jīng)過(guò)請(qǐng)求、授權(quán)、執(zhí)行、測(cè)試和實(shí)施的，以達(dá)到管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)。
3.程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)
程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保分配的訪問(wèn)程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過(guò)用戶身份認(rèn)證并經(jīng)過(guò)授權(quán)的。程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)的子組件一般包括安全活動(dòng)管理、安全管理、數(shù)據(jù)安全、操作系統(tǒng)安全、網(wǎng)絡(luò)安全和物理安全。
4.計(jì)算機(jī)運(yùn)行
計(jì)算機(jī)運(yùn)行這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保生產(chǎn)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標(biāo)完整準(zhǔn)確地運(yùn)行，確保運(yùn)行問(wèn)題被完整準(zhǔn)確地識(shí)別并解決，以維護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性。
二、信息技術(shù)應(yīng)用控制(重點(diǎn))
信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過(guò)輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，和手工控制一樣，自動(dòng)系統(tǒng)控制同樣關(guān)注信息處理目標(biāo)的四個(gè)要素：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過(guò)授權(quán)和訪問(wèn)限制。
1.完整性
(1)順序標(biāo)號(hào)，可以保證系統(tǒng)每筆日記賬都是唯一的，并且系統(tǒng)不會(huì)接受相同編號(hào)，或者在編號(hào)范圍外的憑證。此時(shí)，需要系統(tǒng)提供一個(gè)沒有編號(hào)憑證的報(bào)告，如果存在例外，需要相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查跟進(jìn)
(2)編輯檢查，以確保無(wú)重復(fù)交易錄入，比如發(fā)票付款的時(shí)候，檢查發(fā)票編號(hào)。
2.準(zhǔn)確性
3.存在和發(fā)生：如限制檢查、合理性檢查(如最大支付金額)、存在性檢查(如客戶編碼存在于客戶主數(shù)據(jù)文檔之中)和格式檢查(如日期格式或數(shù)字格式)等;授權(quán)管理等。
三、公司層面信息技術(shù)控制(了解)
(一)公司層面信息技術(shù)控制
除信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制外，目前國(guó)內(nèi)外企業(yè)的管理層也越來(lái)越重視公司層面的信息技術(shù)控制管理。
(二)常見公司層面的信息技術(shù)控制
1.信息技術(shù)規(guī)劃的制定;
2.信息技術(shù)年度計(jì)劃的制定;
3.信息技術(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立;
4.信息技術(shù)外包管理;
5.信息技術(shù)預(yù)算管理;
6.信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理;
7.信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定;
8.信息系統(tǒng)架構(gòu)和信息技術(shù)復(fù)雜性。
第五章 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響(二)
第二節(jié) 信息技術(shù)中的一般控制和應(yīng)用控制測(cè)試
四、信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系(重點(diǎn))
(一)總體關(guān)系(重點(diǎn))
1.公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào);
2.信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任。
(二)公司層面信息技術(shù)控制代表了公司信息技術(shù)控制的整體環(huán)境(重點(diǎn))
1.公司層面信息技術(shù)控制要素
公司層面信息技術(shù)控制情況代表了該公司信息技術(shù)控制的整體環(huán)境，包括該公司對(duì)于信息技術(shù)的重視程度和依賴程度、信息技術(shù)復(fù)雜性、對(duì)于外部信息技術(shù)資源的使用和管理情況、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)偏好等。
2.公司層面信息技術(shù)控制影響信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制
(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解公司的信息技術(shù)整體控制環(huán)境(重點(diǎn))
根據(jù)目前信息技術(shù)審計(jì)的業(yè)內(nèi)最佳實(shí)踐，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)之前，會(huì)首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)，以了解公司的信息技術(shù)整體控制環(huán)境，并基于此識(shí)別出信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及審計(jì)重點(diǎn)。
(四)信息技術(shù)一般控制的缺陷影響信息技術(shù)應(yīng)用控制
1.編輯檢查功能的信息技術(shù)一般控制的缺陷
如果在帶有關(guān)鍵的編輯檢查功能的應(yīng)用系統(tǒng)所依賴的計(jì)算機(jī)環(huán)境中發(fā)現(xiàn)了信息技術(shù)一般控制的缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就不能信賴上述編輯檢查功能按設(shè)計(jì)發(fā)揮作用。例如，程序變更控制缺陷可能導(dǎo)致未授權(quán)人員對(duì)檢查錄入數(shù)據(jù)字段格式的編程邏輯進(jìn)行修改，以至于系統(tǒng)接受不準(zhǔn)確的錄人數(shù)據(jù)
2.安全和訪問(wèn)權(quán)限信息技術(shù)一般控制的缺陷
與安全和訪問(wèn)權(quán)限相關(guān)的控制缺陷可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)錄入不恰當(dāng)?shù)乩@過(guò)合理性檢查，而該合理性檢查原本應(yīng)能使系統(tǒng)拒絕處理金額超過(guò)最大容差范圍的支付操作。
第三節(jié) 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響
一、信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定
(一)總體要求
1.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)控制或自動(dòng)信息系統(tǒng)生成的信息，那么他們就需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的范圍。
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí)，需要結(jié)合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對(duì)于系統(tǒng)的依賴程度、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度五個(gè)方面，對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。
3.信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。
(二)評(píng)估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度
注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)考慮以下因素，對(duì)業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度作出適當(dāng)判斷：
1.某流程涉及過(guò)多人員及部門，并且相關(guān)人員及部門之間的關(guān)系復(fù)雜且界限不清;
2.某流程涉及大量操作及決策活動(dòng);
3.某流程的數(shù)據(jù)處理過(guò)程涉及復(fù)雜的公式和大量的數(shù)據(jù)錄入操作;
4.某流程需要對(duì)信息進(jìn)行手工處理;
5.對(duì)系統(tǒng)生成的報(bào)告的依賴程度。
(三)評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度
對(duì)于自行研發(fā)系統(tǒng)復(fù)雜度的評(píng)估，應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時(shí)間、系統(tǒng)變更對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果，以及系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運(yùn)行情況及運(yùn)行期間。同時(shí)，還需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量，包括：
1.被審計(jì)單位是否存在大量交易數(shù)據(jù)，以至于用戶無(wú)法識(shí)別并更正數(shù)據(jù)處理錯(cuò)誤;
2.數(shù)據(jù)是否通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸;
3.是否使用特殊系統(tǒng)，如電子商務(wù)系統(tǒng)。
(四)了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制要求(重點(diǎn))
1.了解內(nèi)部控制有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別潛在錯(cuò)報(bào)的類型和影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素，以及設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。
2.無(wú)論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均需了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。
【例2-單選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的
B.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量
C.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進(jìn)行的復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量
D.對(duì)信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評(píng)估，受被審計(jì)單位所使用的系統(tǒng)類型的影響
網(wǎng)校答案：A
網(wǎng)校解析：信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，反之亦然，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
二、一般控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的影響(重點(diǎn))
(一)信息技術(shù)一般控制對(duì)應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響
無(wú)效的一般控制增加了應(yīng)用控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的可能性，即使這些應(yīng)用控制本身得到了有效設(shè)計(jì)。
(二)如果一般控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多地信賴應(yīng)用控制，測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低于“最高”水平。
(三)考慮到公司層面信息技術(shù)控制是公司的整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)基準(zhǔn)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常優(yōu)先評(píng)估公司層面信息技術(shù)控制和信息技術(shù)一般控制的有效性。
三、IT控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響(重點(diǎn))
(一)在評(píng)估IT控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系。
【鏈接1】除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性(7.4)。
【鏈接2】如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測(cè)試(7.5)。
(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先針對(duì)每個(gè)具體的審計(jì)目標(biāo)，了解和識(shí)別相關(guān)的控制與缺陷。在此基礎(chǔ)上，對(duì)每個(gè)相關(guān)審計(jì)目標(biāo)評(píng)估初步控制風(fēng)險(xiǎn)。但對(duì)于一般控制而言，由于其影響廣泛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不將控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系。
(三)如果針對(duì)某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的應(yīng)用控制，在通過(guò)測(cè)試確定其運(yùn)行有效后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序。
第四節(jié) 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用
一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)
(一)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的定義
1.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的定義
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，是指利用計(jì)算機(jī)和相關(guān)軟件，使審計(jì)測(cè)試工作實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的技術(shù)。
通常將計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)分為兩類，一類是用來(lái)驗(yàn)證程序或系統(tǒng)的，即面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，另一類是用于分析電子數(shù)據(jù)的，即面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。
2.面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)
(1)平行模擬法
(2)測(cè)試數(shù)據(jù)法
(3)嵌入審計(jì)模塊法
(4)程序編碼審查
(5)程序代碼比較和跟蹤
(6)快照
3.面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)
面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)：數(shù)據(jù)查詢、賬表分析、審計(jì)抽樣、統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)值分析等方法。
4.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以使審計(jì)工作更富有效率和效果
【例3-多選題】下列有關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)對(duì)審計(jì)工作的影響的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)大大提高了審計(jì)工作的效率和效果
B.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能滿足大量的審閱交易數(shù)量
C.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可以用于審計(jì)抽樣
D.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)不便用于控制測(cè)試
網(wǎng)校答案：ABC
網(wǎng)校解析：選項(xiàng)D不恰當(dāng)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)也可用于測(cè)試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進(jìn)行穿行測(cè)試，從而確定是否存在控制失效的情況。
二、電子表格
所謂電子表格是指利用計(jì)算機(jī)作為表格處理工具，以實(shí)現(xiàn)制表工具、計(jì)算工具以及表格結(jié)果保存的綜合電子化的軟件。目前普遍使用的電子表格通常包括Excel等軟件。
因?yàn)殡娮颖砀衲軌蚍浅Ｈ菀走M(jìn)行修改，并可能缺少控制活動(dòng)，因此，電子表格往往面臨重大固有風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤，比如：
1.輸入錯(cuò)誤：由錯(cuò)誤數(shù)據(jù)錄入、錯(cuò)誤引用或其他簡(jiǎn)單的剪貼功能造成的錯(cuò)誤;
2.邏輯錯(cuò)誤：創(chuàng)建錯(cuò)誤的公式從而生成了錯(cuò)誤的結(jié)果;
3.接口錯(cuò)誤：與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時(shí)產(chǎn)生的錯(cuò)誤;
4.其他錯(cuò)誤：?jiǎn)卧穹秶x不當(dāng)、單元格參考錯(cuò)誤或電子表格鏈接不當(dāng)。
第六節(jié) 數(shù)據(jù)分析
一、數(shù)據(jù)分析的概念
二、數(shù)據(jù)分析的作用
(一)通過(guò)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來(lái)提取數(shù)據(jù)
1.數(shù)據(jù)分析是通過(guò)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來(lái)提取數(shù)據(jù)，而不是通過(guò)數(shù)據(jù)記錄的格式。
2.數(shù)據(jù)分析質(zhì)量的提高程度取決于必須以正確方式提取、分析和連接的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
(二)為判斷提供支撐并提供見解
1.數(shù)據(jù)分析工具可用于風(fēng)險(xiǎn)分析、交易和控制測(cè)試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見解。
2.更高級(jí)的常規(guī)分析工具可用于風(fēng)險(xiǎn)分析以便發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而更詳細(xì)的分析可用來(lái)明確重點(diǎn)，提供審計(jì)證據(jù)和洞察力：
(三)常規(guī)分析工具可以提供審計(jì)證據(jù)
一些常規(guī)分析工具可以提供審計(jì)證據(jù)，為會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)算方法是否適當(dāng)?shù)呐袛嗵峁┲С�。例如，如果企業(yè)有沖銷超過(guò)一定賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)的政策，如果常規(guī)分析工具顯示，大量的貸項(xiàng)通知單與開具賬單錯(cuò)誤有關(guān)，那么當(dāng)沖銷貸項(xiàng)通知單時(shí)，對(duì)運(yùn)用該方法的分析結(jié)果可能導(dǎo)致該方法看起來(lái)不是那么恰當(dāng)。
(四)數(shù)據(jù)分析工具可以提高審計(jì)質(zhì)量
三、數(shù)據(jù)分析面臨的挑戰(zhàn)
本章小結(jié)：本章需記憶內(nèi)容較多，考試不重要。
注會(huì)萬(wàn)題庫(kù)下載|微信搜“萬(wàn)題庫(kù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試”
相關(guān)推薦：
2017年注會(huì)備考很茫然?不知道怎么規(guī)劃學(xué)習(xí)?
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》強(qiáng)化練習(xí)題匯總
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》專項(xiàng)試題及答案匯總
2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》練習(xí)題及答案匯總
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《各科目》模擬試題匯總
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)講義匯總
考試吧整理2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試復(fù)習(xí)技巧匯總
下載
