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點(diǎn)擊查看：2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)簡(jiǎn)析
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第四章 審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的應(yīng)用(三)
第三節(jié) 審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用(掌握)
(六)統(tǒng)計(jì)抽樣示例
背景資料：
假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備使用貨幣單元抽樣法，通過(guò)函證測(cè)試XYZ公司20×5年12月31日應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定。20 x 5年12月31日，XYZ公司應(yīng)收賬款賬戶共有602個(gè)，其中：借方賬戶有600個(gè)，賬面金額為2300000元：貸方賬戶有2個(gè)，賬面金額為3000元。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出下列判斷：
(1)抽樣總體
(2)594個(gè)應(yīng)收賬款借方賬戶就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師定義的總體，總體賬面金額為2000000元;
(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師定義的抽樣單元是每個(gè)貨幣單元;
(4)可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)為10%，可容忍的錯(cuò)報(bào)為40000元，預(yù)計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)為8000元。
根據(jù)教材P90表4—8，當(dāng)可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)為10%，可容忍的錯(cuò)報(bào)與總體賬面金額之比為2%，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)與可容忍錯(cuò)報(bào)之比為20%時(shí)，樣本量為171。注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用系統(tǒng)選樣選取包含抽樣單元的邏輯單元進(jìn)行檢查，選樣間隔為ll695元(2000000÷171=11695)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)l77個(gè)賬戶(171個(gè)樣本加上6個(gè)單個(gè)重大項(xiàng)目)逐一實(shí)施函證程序，收到了155個(gè)詢證函回函。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)沒(méi)有收到回函的22個(gè)賬戶實(shí)施了替代程序，認(rèn)為能夠合理保證這些賬戶不存在錯(cuò)報(bào)。在收到回函的l55個(gè)賬戶中，有4個(gè)存在高估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其作了進(jìn)一步調(diào)查，確定只是筆誤導(dǎo)致，不涉及舞弊等因素。推斷錯(cuò)報(bào)匯總?cè)绫硭尽?/P>
推斷錯(cuò)報(bào)匯總表
注：如果邏輯單元的賬面金額大于或等于選樣間隔，推斷的錯(cuò)報(bào)就是該邏輯單元的實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額，賬戶A4正是這種情況。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用教材表4-10中的保證系數(shù)，考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)的上限。
計(jì)算總體的錯(cuò)報(bào)上限表
由于總體錯(cuò)報(bào)上限34192元小于可容忍錯(cuò)報(bào)40000元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出結(jié)論，樣本結(jié)果支持應(yīng)收賬款賬面金額。
本章小結(jié)
本章內(nèi)容較多，要求考生理解審計(jì)抽樣的基本理論，如統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別、影響樣本量的因素、PPS抽樣的特點(diǎn)與優(yōu)缺點(diǎn)，掌握樣本量、錯(cuò)報(bào)的推斷及錯(cuò)報(bào)上限的計(jì)算，要求熟悉運(yùn)用計(jì)算結(jié)果分析對(duì)審計(jì)程序的影響。
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