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點擊查看:2017注冊會計師考試《審計》章節(jié)考點匯總
知識點:審計風(fēng)險準(zhǔn)則的特點
風(fēng)險評估的總體要求:注冊會計師必須“了解”被審計單位及其環(huán)境,包括內(nèi)部控制,以充分“識別”和“評估”財務(wù)報表重大錯報的風(fēng)險,并針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施控制測試和實質(zhì)性程序。
步驟
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目的
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必要性
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了解被審計單位及其環(huán)境
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評估報表層和認(rèn)定層重大錯報風(fēng)險
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必要
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控制測試
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為了測試內(nèi)控在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層重大錯報方面的有效性,并據(jù)此重新評估認(rèn)定層重大錯報風(fēng)險
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非必要
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實質(zhì)性程序
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發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層重大錯報,降低檢查風(fēng)險
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必要 |
重點理解下面的內(nèi)容:
(1)要求注冊會計師加強(qiáng)對被審計單位及其環(huán)境的了解是“必須”的程序。
(2)要求注冊會計師在審計的“所有階段”(不僅在計劃階段)都要實施風(fēng)險評估程序。不得未經(jīng)過風(fēng)險評估,直接將風(fēng)險設(shè)定為高水平。
(3)要求注冊會計師將識別和評估的風(fēng)險與實施的審計程序“掛鉤”。
(4)實質(zhì)性程序是“必須”的程序。無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何,注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序。
(5)要求注冊會計師將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險的關(guān)鍵程序“形成審計工作記錄”,以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量,明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。
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