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2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第一章考點(diǎn)(2)

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  知識(shí)點(diǎn):審計(jì)目標(biāo)

  (一)與所審計(jì)期間各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)

認(rèn)定

認(rèn)定的含義

具體審計(jì)目標(biāo)

發(fā)生
occurrence

記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生,且與被審計(jì)單位有關(guān)

已記錄的交易是真實(shí)的

如果沒(méi)有發(fā)生銷(xiāo)售交易,但在銷(xiāo)售日記賬中記錄了一筆銷(xiāo)售,則違反了該目標(biāo)。
發(fā)生認(rèn)定所要解決的問(wèn)題是管理層是否把那些不曾發(fā)生的項(xiàng)目記入財(cái)務(wù)報(bào)表,它主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)。

 完整性
completeness

所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄

已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄

如果發(fā)生了銷(xiāo)售交易,但沒(méi)有在銷(xiāo)售日記賬和總賬中記錄,則違反了該目標(biāo)。
發(fā)生和完整性?xún)烧邚?qiáng)調(diào)的是相反的關(guān)注點(diǎn)。發(fā)生目標(biāo)針對(duì)潛在的高估,而完整性目標(biāo)則針對(duì)漏記交易(低估)。

準(zhǔn)確性
accuracy

與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄

已記錄的交易是按正確金額反映的

如果在銷(xiāo)售交易中,發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符,或是開(kāi)賬單時(shí)使用了錯(cuò)誤的銷(xiāo)售價(jià)格,或是賬單中的乘積或加總有誤,或是在銷(xiāo)售日記賬中記錄了錯(cuò)誤的金額,則違反了該目標(biāo)。

截止
cut-off

交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g

如果本期交易推到下期,或下期交易提到本期,均違反了截止目標(biāo)。

分類(lèi)
classification

交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)

被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過(guò)適當(dāng)分類(lèi)

如果將現(xiàn)銷(xiāo)記錄為賒銷(xiāo),將出售經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營(yíng)業(yè)收入,則導(dǎo)致交易分類(lèi)的錯(cuò)誤,違反了分類(lèi)的目標(biāo)。

  準(zhǔn)確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別。

  例如,若已記錄的銷(xiāo)售交易是不應(yīng)當(dāng)記錄的(如發(fā)出的商品是寄銷(xiāo)商品),則即使發(fā)票金額是準(zhǔn)確計(jì)算的,仍違反了發(fā)生目標(biāo)。

  再如,若已入賬的銷(xiāo)售交易是對(duì)正確發(fā)出商品的記錄,但金額計(jì)算錯(cuò)誤,則違反了準(zhǔn)確性目標(biāo),但沒(méi)有違反發(fā)生目標(biāo)。在完整性與準(zhǔn)確性之間也存在同樣的關(guān)系。

  (二)與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)

認(rèn)定

認(rèn)定的含義

具體審計(jì)目標(biāo)

存在
existence

記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的

記錄的金額確實(shí)存在

如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款,在應(yīng)收賬款試算平衡表中卻列入了對(duì)該顧客的應(yīng)收賬款,則違反了存在性目標(biāo)。

權(quán)利和義務(wù)
rights and obligations

記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制,記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)

資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位,負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)

將他人寄售商品記入被審計(jì)單位的存貨中,違反了權(quán)利的目標(biāo);將不屬于被審計(jì)單位的債務(wù)記入賬內(nèi),違反了義務(wù)目標(biāo)。

完整性
completeness

所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄

已存在的金額均已記錄

如果存在某顧客的應(yīng)收賬款,在應(yīng)收賬款試算平衡表中卻沒(méi)有列入對(duì)該顧客的應(yīng)收賬款,則違反了完整性目標(biāo)。

計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR style="PADDING-BOTTOM: 0px; PADDING-TOP: 0px; PADDING-LEFT: 0px; MARGIN: 0px; PADDING-RIGHT: 0px">valuation and allocation

資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中,與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄

資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中,與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄

  (三)與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定

認(rèn)定

認(rèn)定的含義

具體審計(jì)目標(biāo)

發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)

披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生,且與被審計(jì)單位有關(guān)

將沒(méi)有發(fā)生的交易、事項(xiàng),或與被審計(jì)單位無(wú)關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中,則違反該目標(biāo)

復(fù)核董事會(huì)會(huì)議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項(xiàng),詢(xún)問(wèn)管理層固定資產(chǎn)是否被抵押,即是對(duì)列報(bào)的權(quán)利認(rèn)定的運(yùn)用。如果抵押固定資產(chǎn)則需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào),說(shuō)明其權(quán)利受到限制。

完整性

所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括

如果應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)沒(méi)有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中,則違反該目標(biāo)

檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易,以驗(yàn)證其在財(cái)務(wù)報(bào)表中是否得到充分披露,即是對(duì)列報(bào)的完整性認(rèn)定的運(yùn)用。

分類(lèi)和可理解性

財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述,且披露內(nèi)容表述清楚

財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述,且披露內(nèi)容表述清楚

檢查存貨的主要類(lèi)別是否已披露,是否將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債,即是對(duì)列報(bào)的分類(lèi)和可理解性認(rèn)定的運(yùn)用。

準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)

財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露,且金額恰當(dāng)

財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露,且金額恰當(dāng)

檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注是否分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法作了恰當(dāng)說(shuō)明,即是對(duì)列報(bào)的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定的運(yùn)用。

 

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