知識點:審計的保證程度、要素
1.審計的保證程度
合理保證與有限保證
合理保證(財務(wù)報表審計) |
有限保證(財務(wù)報表審閱) |
|
目標 |
在可接受的低審計風(fēng)險下,以積極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見,提供高水平的保證 |
在可接受的審閱風(fēng)險下,以消極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審閱意見,提供有意義水平的保證。該保證水平低于審計業(yè)務(wù)的保證水平 |
證據(jù)收集程序 |
檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序 |
詢問、分析程序 |
所需證據(jù)數(shù)量 |
較多 |
較少 |
檢查風(fēng)險 |
較低 |
較高 |
財務(wù)報表的可信性 |
較高 |
較低 |
提出結(jié)論的方式 |
積極方式 |
消極方式 |
2.審計要素
(1)三方關(guān)系
審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人:
被審計單位管理層(責(zé)任方)、注冊會計師、財務(wù)報表預(yù)期使用者。
審計業(yè)務(wù)涉及三方實體:
被審計單位在治理層(委托人)、注冊會計師(審計人)、被審計單位管理層(被審計人)。
(2)財務(wù)報表(鑒證對象信息)
在財務(wù)報表審計中,鑒證對象信息即財務(wù)報表。
(3)財務(wù)報表編制基礎(chǔ)(標準)
標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準,當涉及列報時,還包括列報的基準。
在財務(wù)報表審計中,財務(wù)報告編制基礎(chǔ)即是標準。
標準的特征:相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
(4)審計證據(jù)
審計證據(jù),是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論和形成審計意見而使用的必要信息。
審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認定的信息,也包括與這些認定相矛盾的信息。
審計證據(jù)包括支持證據(jù)和佐證證據(jù)。
審計證據(jù)的充分性(證據(jù)數(shù)量)和適當性(證據(jù)質(zhì)量)相互關(guān)聯(lián)。
(5)審計報告
注冊會計師應(yīng)當針對財務(wù)報表(鑒證對象信息)在所有重大方面是否符合適當?shù)呢攧?wù)報表編制基礎(chǔ)(標準),以書面報告的形式發(fā)表能夠提供合理保證程度的意見。
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