>>>>2016年注冊會計師考試《審計》知識點匯總

　　知識點：為審計客戶提供非鑒證服務

　　(一)編制會計記錄和財務報表

　　1.不影響獨立性的情形：

　　(1)溝通審計相關(guān)的事項

　　在審計過程中，會計師事務所與審計客戶管理層就下列事項進行溝通，通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響：

　　1)對會計準則或財務報表披露要求的運用;

　　2)與財務報表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，以及資產(chǎn)、負債計量方法的適當性;

　　3)會計調(diào)整分錄的建議

　　(2)提供特定技術(shù)支持

　　在審計過程中，客戶可能要求會計師事務所在下列方面提供技術(shù)支持，如果會計師事務所不承擔客戶管理層職責，通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響：

　　1)解決賬戶調(diào)節(jié)問題;

　　2)分析和積累監(jiān)管機構(gòu)要求提供的信息;

　　3)將按照某種會計準則編制的財務報表，轉(zhuǎn)換為按照另一種會計準則編制的財務報表。

　　(3)向非公眾利益實體的審計客戶提供日常性和機械性的工作

　　此類服務包括：

　　1)根據(jù)來源于客戶的數(shù)據(jù)提供工資服務;

　　2)在客戶確定或批準賬戶分類的基礎上記錄交易;

　　3)將已記錄的交易過入總分類賬;

　　4)將客戶批準的分錄過入試算平衡表;

　　5)根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務報表

　　(4)如果會計師事務所向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶的分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體提供編制會計記錄和財務報表的服務，只要提供的服務屬于日常性、機械性的工作，且提供服務的人員不是審計項目組的成員，在滿足下列條件之一的情況下，不會損害其獨立性：

　　1)接受服務的分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體從總體上對被審計財務報表不具有重要性;

　　2)服務所涉及的事項從總體上對該分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體的財務報表不具有重要性

　　2.對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形

　　除非出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)的同意，會計師事務所不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供下列編制會計記錄和財務報表的服務：

　　(1)工資服務;

　　(2)編制所審計的財務報表;

　　(3)編制所審計財務報表依據(jù)的財務信息

　　(二)評估服務

　　如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。

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