>>>>2016年注冊會計師考試《審計》知識點匯總

　　知識點：貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系

　　一、貸款和擔(dān)保

　　(一)適用于會計師事務(wù)所的獨立性要求

　　注1，該種情況下，需采取防范措施，主要包括由網(wǎng)絡(luò)中未參與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)并且未接受該貸款的會計師事務(wù)所復(fù)核已執(zhí)行的工作等。

　　(二)適用于審計項目組成員或其主要近親屬的獨立性要求

　　二、商業(yè)關(guān)系

　　1.商業(yè)關(guān)系主要包括

　�、僭谂c客戶或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益;

　�、诎凑諈f(xié)議，將會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售;

　�、郯凑諈f(xié)議，會計師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶銷售或推廣會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)。

　　會計師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系;如果存在此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當予以終止。如果此類商業(yè)關(guān)系涉及審計項目組成員，會計師事務(wù)所應(yīng)當將該成員調(diào)離審計項目組;

　　如果審計項目組成員的主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員存在此類商業(yè)關(guān)系，注冊會計師應(yīng)當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/P>

　　2.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在某股東人數(shù)有限的實體中擁有利益，而審計客戶或其董事、管理層也在該實體中擁有利益

　　在符合下列條件的情況下，這種商業(yè)關(guān)系不會對獨立性產(chǎn)生不利影響：

　　①這種商業(yè)關(guān)系對于會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬以及審計客戶均不重要;

　�、谠摻�(jīng)濟利益對一個或幾個投資者并不重大;

　　③該經(jīng)濟利益不能使一個或幾個投資者控制該實體。

　　3.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務(wù)

　　①如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　�、谌绻灰椎男再|(zhì)特殊或金額重大，會計師事務(wù)所應(yīng)當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩�。防范措施主要包括：取消交易或降低交易�?guī)模;將相關(guān)審計項目組成員調(diào)離審計項目組。

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