知識點:經(jīng)濟利益
一、經(jīng)濟利益的種類
直接經(jīng)濟利益是指下列經(jīng)濟利益:
(1)個人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟利益;
(2)個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟利益,并且有能力控制這些投資工具,或影響其投資決策。
間接經(jīng)濟利益是指個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟利益,但沒有能力控制這些投資工具,或影響其投資決策。
(二)在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益,可能因自身利益導致不利影響。不利影響存在與否及其嚴重程度取決于下列因素:
1.擁有經(jīng)濟利益人員的角色;
2.經(jīng)濟利益是直接還是間接的;
3.經(jīng)濟利益的重要性。
二、經(jīng)濟利益對獨立性的影響匯總表
經(jīng)濟利益對獨立性的影響匯總表
實體 | ||||
受限制人員/實體 |
審計客戶(注1) |
在審計客戶中擁有控制權(quán)并且審計客戶對其重要的實體 |
在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益的非審計客戶實體 |
審計客戶的董事、高級管理人員或具有控制權(quán)的所有者擁有經(jīng)濟利益的實體 |
1.會計師事務(wù)所 |
× |
× |
×(注3) |
評價不利影響 |
2.審計項目組成員 |
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(1)自身 |
× |
× |
×(注3) |
評價不利影響 |
(2)其配偶、父母或子女 |
× |
× |
×(注3) |
評價不利影響 |
(3)其兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女 |
評價不利影響 |
√ |
√ |
√ |
3.與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人 |
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(1)自身 |
× |
視情況而定 |
√ |
√ |
(2)其配偶、父母或子女 |
×(注2) |
視情況而定 |
√ |
√ |
4.為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人、管理人員 |
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(1)自身 |
× |
視情況而定 |
√ |
√ |
(2)其配偶、父母或子女 |
×(注2) |
視情況而定 |
√ |
√ |
5.除以上提及人員以外的其他人員 |
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(1)合伙人或其主要近親屬 |
評價不利影響 |
√ |
√ |
√ |
(2)專業(yè)人員或其主要近親屬 |
評價不利影響 |
√ |
√ |
√ |
(3)與審計組成員有密切關(guān)系的人員 |
評價不利影響 |
√ |
√ |
√ |
“√”:可以在以下實體擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。
“×”:不可以在以下實體擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。
注1:包括通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟利益。但不包括以受托人身份而獲得經(jīng)濟利益。如果是以受托人身份在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益,請參考“受托管理人”的相關(guān)內(nèi)容。
注2:如果是作為審計客戶的員工有權(quán)(例如通過退休金或股票期權(quán)計劃)取得該經(jīng)濟利益,并且在必要時能夠采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃,則不被視為損害獨立性。但是,如果擁有或取得處置該經(jīng)濟利益的權(quán)利,例如按照股票期權(quán)方案有權(quán)行使期權(quán),則應(yīng)該盡快處置或放棄該經(jīng)濟利益。
注3:如果經(jīng)濟利益重大,并且審計客戶能夠?qū)υ搶嶓w施加重大影響。
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