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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)第十五章(1)

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  第十五章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作

  知識(shí)點(diǎn):確定是否利用內(nèi)部審計(jì)工作

  1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷,而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。

  審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷,如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等,均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

  2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任,其責(zé)任不因利用內(nèi)部審計(jì)工作而減輕。

  3.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià):

  (1)內(nèi)部審計(jì)的客觀性。

  最理想的狀態(tài)是,內(nèi)部審計(jì)僅向最高級(jí)別的治理層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,而不負(fù)有任何執(zhí)行責(zé)任。

  (2)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。

  (3)內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

  (4)內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。

  4.如果擬利用內(nèi)部審計(jì)的特定工作,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作并實(shí)施審計(jì)程序,以確定是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。

  5.在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面考慮內(nèi)部審計(jì)工作范圍和相關(guān)方案的適當(dāng)性,以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估是否仍然適當(dāng):

  (1)內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任,

  (2)內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄。

  (3)內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以得出合理的審計(jì)結(jié)論。

  (4)內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng),內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是否與內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果一致。

  (5)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決。

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