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　　知識點：其他貨幣資金的實質(zhì)性程序

　　1.定期存款的審計程序

　　(1)向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由并評估其合理性;

　　(2)獲取定期存款明細(xì)表，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計單位，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用;

　　(3)在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時，監(jiān)盤定期存款憑據(jù)。如果被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日有大額定期存款，基于對風(fēng)險的判斷考慮選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日實施監(jiān)盤;

　　(4)對未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件，以防止被審計單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押(或未提現(xiàn))前原件的復(fù)印件。在檢查時，還要認(rèn)真核對相關(guān)信息，包括存款人、金額、期限等，如有異常，需實施進(jìn)一步審計程序;

　　(5)對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對。對于質(zhì)押借款的定期存單，關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬，對于超過借款期限但仍處于質(zhì)押狀態(tài)的定期存款，還應(yīng)關(guān)注相關(guān)借款的償還情況，了解相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使;對于為他人擔(dān)保的定期存單，關(guān)注擔(dān)保是否逾期及相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使;

　　(6)函證定期存款相關(guān)信息;

　　(7)結(jié)合財務(wù)費用審計測算利息收入的合理性，判斷是否存在體外資金循環(huán)的情形;

　　(8)在資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款，核對相應(yīng)的兌付憑證等;

　　(9)關(guān)注被審計單位是否在財務(wù)報表附注中對定期存款給予充分披露。

　　2.保證金存款的檢查

　　檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件�？梢詫⒈ＷC金賬戶對賬單與相應(yīng)的交易進(jìn)行核對，根據(jù)被審計單位應(yīng)付票據(jù)的規(guī)模合理推斷保證金數(shù)額，檢查保證金與相關(guān)債務(wù)的比例和合同約定是否一致，特別關(guān)注是否存在有保證金發(fā)生而被審計單位無對應(yīng)保證事項的情形。

　　3.存出投資款的檢查

　　對于存出投資款，跟蹤資金流向，并獲取董事會決議等批準(zhǔn)文件、開戶資料、授權(quán)操作資料等。如果投資于證券交易業(yè)務(wù)，通常結(jié)合相應(yīng)金融資產(chǎn)項目審計，核對證券賬戶名稱是否與被審計單位相符，獲取證券公司證券交易結(jié)算資金賬戶的交易流水，抽查大額的資金收支，關(guān)注資金收支的財務(wù)賬面記錄與資金流水是否相符。

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