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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)第六章(1)

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  審計(jì)工作底稿的性質(zhì):

  1.審計(jì)工作底稿以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。

  2.審計(jì)工作底稿通!鞍ā钡膬(nèi)容:

  總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問(wèn)題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函和聲明、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)函件(包括電子郵件)、被審計(jì) 單位文件記錄的摘要或復(fù)印件。此外,還包括:業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、與其他人士的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表 等。

  3.審計(jì)工作底稿通!安话ā钡膬(nèi)容:

  已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對(duì)不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本,以及重復(fù)的文件記錄等。

  審計(jì)底稿中對(duì)特定項(xiàng)目或事項(xiàng)記錄的識(shí)別特征:

  識(shí)別特征,是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言,其識(shí)別特征通常具有“惟一性”,這種特性可以使其他人員根據(jù)識(shí)別特征在總體中識(shí)別該項(xiàng)目或事項(xiàng)并重新執(zhí)行該測(cè)試。

  1.如在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以訂購(gòu)單的日期或編號(hào)作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征。

  2.對(duì)于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以實(shí)施審計(jì)程序的范圍作為識(shí)別特征。

  3.對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)通過(guò)記錄樣本的來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來(lái)識(shí)別已選取的樣本。

  4.對(duì)于需要詢問(wèn)被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征。

  5.對(duì)于觀察程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以觀察的對(duì)象或觀察過(guò)程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征。

  審計(jì)檔案的分類:

類 別 特 征 內(nèi) 容
永久性檔案 記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定(變動(dòng)較少)、重要的、有長(zhǎng)期使用價(jià)值(對(duì)以后審計(jì)工作具有重影響和直接作用)等 如被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、企業(yè)章程、重要合同及法律性文件、重要資產(chǎn)的權(quán)證等
當(dāng)期檔案 記錄內(nèi)容經(jīng)常變化、主要供當(dāng)期和下期使用的審計(jì)檔案 總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃

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