>>>>2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)匯總

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　　審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用：

　　一、在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣

　　1.確定樣本規(guī)模

　　2.選取樣本并對(duì)其實(shí)施審計(jì)程序(掌握如何分層及對(duì)分層的合理性分析)

　　在選取樣本之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常先識(shí)別單個(gè)重大項(xiàng)目。然后，從剩余項(xiàng)目中選取樣本，或者對(duì)剩余項(xiàng)目分層，并將樣本規(guī)模相應(yīng)分配給各層。

　　3.推斷總體錯(cuò)報(bào)

　　(1)比率法(在錯(cuò)報(bào)金額與抽樣單元金額相關(guān)時(shí)最為適用)

　　總體錯(cuò)報(bào)金額

　　(2)差異法(錯(cuò)報(bào)金額與抽樣單元相關(guān)時(shí)最為適用)

　　總體錯(cuò)報(bào)金額

　　二、在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣

　　1.如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣。

　　2.比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣都要求樣本項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)。

　　3.預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異，不應(yīng)使用比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣，而考慮使用其他的替代方法，如均值估計(jì)抽樣或PPS抽樣。

　　掌握教材P168-171的統(tǒng)計(jì)抽樣舉例

　　三、樣本結(jié)果評(píng)價(jià)，形成審計(jì)結(jié)論(考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn))

　　四、概率比例規(guī)模抽樣法

　　1. 概念：PPS抽樣是一種運(yùn)用“屬性抽樣”原理對(duì)“貨幣金額”而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，這種方法適用于交易發(fā)生額或賬戶余額存在“高估”的情況。PPS抽樣滿足兩個(gè)條件：

　�、倏傮w的錯(cuò)報(bào)率很低(低于10%)，且總體規(guī)模在2000以上

　�、诳傮w中任一項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)不能超過(guò)該項(xiàng)目的賬面金額

　　2.PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)：

　　①一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用;

　�、跇涌梢园l(fā)現(xiàn)極少量的大額錯(cuò)報(bào);

　�、蹣颖疽�(guī)模不需考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性;

　�、茼�(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動(dòng)分層。PPS抽樣中，如果項(xiàng)目金額超過(guò)選樣間距，PPS系統(tǒng)選樣自動(dòng)識(shí)別所有單個(gè)重大項(xiàng)目;

　�、萑绻�(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)不存在或很小，所需樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小;

　　⑥樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總體之前開(kāi)始選取樣本。

　　3. PPS抽樣的缺點(diǎn)：

　　①要求總體每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額不能超出其賬面金額;

　�、诒坏凸赖膶�(shí)物單元被選取的概率更低;

　　③對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮;

　�、墚�(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加;

　�、莓�(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能拒絕一個(gè)可接受的總體賬面金額;

　�、尥ǔＰ枰饌�(gè)累計(jì)總體金額。

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