(四)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

　　本章是教材中最核心章之一，考試的分值也非常多，學(xué)習(xí)難度也非常大。首先必須理解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程( 被審計(jì)單位銷售部門(mén)首先與客戶簽訂銷售合同，然后客戶向銷售部門(mén)發(fā)送訂購(gòu)單，銷售部門(mén)根據(jù)客戶發(fā)送的訂購(gòu)單編制統(tǒng)一格式、一式多聯(lián)(至少三聯(lián)，一聯(lián)給信用管理部門(mén)留底，一聯(lián)自己留底，剩余一聯(lián)用于內(nèi)部流轉(zhuǎn))、預(yù)先連續(xù)編號(hào)(僅由一個(gè)部門(mén)填制的憑單就要預(yù)先連續(xù)編號(hào))的銷售單，然后將這些銷售單傳遞給信用管理部門(mén)，信用管理部門(mén)根據(jù)客戶的信用狀況及已欠款金額進(jìn)行賒銷審批，然后將經(jīng)過(guò)賒銷審批后的銷售單一聯(lián)返還給銷售部門(mén)，自己留一聯(lián)，其余交給倉(cāng)庫(kù)。倉(cāng)庫(kù)確認(rèn)該銷售單是經(jīng)過(guò)賒銷審批的之后，組織商品出庫(kù)，并將銷售單連同商品交給發(fā)運(yùn)部門(mén)，發(fā)運(yùn)部門(mén)將商品和銷售單比對(duì)無(wú)誤后編制一式多聯(lián)(至少四聯(lián)，一聯(lián)給倉(cāng)庫(kù)用作出庫(kù)單，一聯(lián)給客戶用作提貨單，自己留底一聯(lián)，剩余給銷售部分用作開(kāi)銷售發(fā)票)、預(yù)先連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)憑證，然后將發(fā)運(yùn)憑證、銷售單交給銷售部門(mén)，銷售部門(mén)根據(jù)發(fā)運(yùn)憑證和銷售單開(kāi)具銷售發(fā)票，然后銷售部門(mén)將銷售發(fā)票及其后附的發(fā)運(yùn)憑證和銷售單交給財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理)。

　　第二節(jié)中的教材P181表9-3及評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)部分要重點(diǎn)預(yù)習(xí)。評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)部分涉及到審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答中的收入確認(rèn)的問(wèn)題，對(duì)于常用的舞弊手段和通常的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象都要重點(diǎn)預(yù)習(xí)。對(duì)于第三節(jié)的實(shí)質(zhì)性程序，則最好結(jié)合歷年真題來(lái)理解。

　　(五)采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)

　　本章內(nèi)容相比銷售與收款循環(huán)來(lái)講較為簡(jiǎn)單，但學(xué)習(xí)思路是一樣的。先要理解采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)(俗話說(shuō)“巧婦難為無(wú)米之炊”，被審計(jì)單位要生產(chǎn)產(chǎn)品，得需要原材料吧，所以要先請(qǐng)購(gòu)。到底應(yīng)該誰(shuí)請(qǐng)購(gòu)呢?誰(shuí)需要誰(shuí)請(qǐng)購(gòu)，大多數(shù)是生產(chǎn)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)。既然是誰(shuí)需要誰(shuí)請(qǐng)購(gòu)，那么請(qǐng)購(gòu)單就不便事先連續(xù)編號(hào)。請(qǐng)購(gòu)部門(mén)填好請(qǐng)購(gòu)單后，將請(qǐng)購(gòu)單交給應(yīng)付憑單部門(mén)審批后自己留一聯(lián)請(qǐng)購(gòu)單，交給采購(gòu)部門(mén)一聯(lián)。采購(gòu)部門(mén)依據(jù)請(qǐng)購(gòu)單編制一式多聯(lián)(至少四聯(lián))、預(yù)先連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單，采購(gòu)部門(mén)將訂購(gòu)單的一聯(lián)送至供應(yīng)商，一聯(lián)交給驗(yàn)收部門(mén)，一聯(lián)交給請(qǐng)購(gòu)部門(mén)，自己留一聯(lián)。過(guò)一段時(shí)間后，供應(yīng)商發(fā)來(lái)商品，驗(yàn)收部門(mén)要將商品實(shí)物、賣方發(fā)票與訂購(gòu)單核對(duì)一致后編制一式多聯(lián)(至少三聯(lián))、預(yù)先連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。驗(yàn)收部門(mén)在驗(yàn)收單上簽字后將其中一聯(lián)交給供應(yīng)商，一聯(lián)連同商品實(shí)物和賣方發(fā)票交給采購(gòu)部門(mén)(需要采購(gòu)部門(mén)簽字)，驗(yàn)收部門(mén)自己留一聯(lián)。請(qǐng)購(gòu)部門(mén)如果是倉(cāng)庫(kù)，要儲(chǔ)存商品，如果是生產(chǎn)部門(mén)，要使用商品。采購(gòu)部門(mén)將收到的驗(yàn)收單連同訂購(gòu)單、賣方發(fā)票交給應(yīng)付憑單部門(mén)，應(yīng)付憑單部門(mén)將驗(yàn)收單、賣方發(fā)票與訂購(gòu)單核對(duì)一致后編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付款憑單、確認(rèn)與記錄負(fù)債，然后將付款憑單后附驗(yàn)收單、賣方發(fā)票、訂購(gòu)單交給財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)將上述憑證核對(duì)后付款并記錄)。

　　第二節(jié)中的表10-2也是預(yù)習(xí)階段的重點(diǎn)，第三節(jié)中重點(diǎn)預(yù)習(xí)固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序，結(jié)合歷年真題理解。

　　(六)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)

　　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程(計(jì)劃部門(mén)根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)、產(chǎn)品需求和客戶訂單來(lái)制定生產(chǎn)計(jì)劃，然后簽發(fā)生產(chǎn)指令和材料需求報(bào)告，將生產(chǎn)指令和一聯(lián)材料需求報(bào)告交給生產(chǎn)部門(mén)，另一聯(lián)材料需求報(bào)告交給倉(cāng)庫(kù)。巧婦難為無(wú)米之炊，生產(chǎn)部門(mén)需要領(lǐng)購(gòu)原材料，故應(yīng)按照材料需求報(bào)告填寫(xiě)一式三聯(lián)的領(lǐng)料單，交給倉(cāng)庫(kù)部門(mén)，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)將領(lǐng)料單和材料需求報(bào)告核對(duì)一致后在領(lǐng)料單上簽字，自己留一聯(lián)，交給財(cái)務(wù)部門(mén)一聯(lián)，連同原材料返還給生產(chǎn)部門(mén)一聯(lián)作為發(fā)料單。此時(shí)生產(chǎn)部門(mén)已經(jīng)領(lǐng)到原材料了，開(kāi)始將任務(wù)具體分配到個(gè)人，開(kāi)始生產(chǎn)。生產(chǎn)完畢后，生產(chǎn)部門(mén)將產(chǎn)品交給驗(yàn)收部門(mén)驗(yàn)收，驗(yàn)收部門(mén)驗(yàn)收質(zhì)量合格后，填寫(xiě)驗(yàn)收單，將其中一聯(lián)交給生產(chǎn)部門(mén)，另一聯(lián)連同產(chǎn)品交給倉(cāng)庫(kù)。最后生產(chǎn)部門(mén)將自己歸集的人工費(fèi)用、制造費(fèi)用，倉(cāng)庫(kù)將領(lǐng)料單和驗(yàn)收單均交給財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)計(jì)算并記錄產(chǎn)品成本)。

　　預(yù)習(xí)階段應(yīng)把更多的精力放在存貨監(jiān)盤(pán)上，存貨監(jiān)盤(pán)處處是考點(diǎn)，故應(yīng)全面預(yù)習(xí)�？蓞⒖迹捍尕洷O(jiān)盤(pán)程序三大環(huán)節(jié)26個(gè)考點(diǎn)以及存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃五大考點(diǎn)、存貨監(jiān)盤(pán)程序十三大考點(diǎn)(一)、存貨監(jiān)盤(pán)程序十三大考點(diǎn)(二)，另存貨監(jiān)盤(pán)涉及到審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答，需要大家結(jié)合其進(jìn)行預(yù)習(xí)。

　　(七)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮

　　本章內(nèi)容較為簡(jiǎn)單，但也應(yīng)認(rèn)真預(yù)習(xí)，因?yàn)榻哪昕荚噧赡昕剂撕?jiǎn)答題一年考了綜合題，足以證明其重要性。本章節(jié)數(shù)較多，但需要重點(diǎn)預(yù)習(xí)的只有第一節(jié)、第三節(jié)、第五節(jié)、第六節(jié)和第七節(jié)，第二節(jié)和第四節(jié)作為一般預(yù)習(xí)，剩余幾節(jié)可不預(yù)習(xí)。

　　首先應(yīng)將第一節(jié)中的重要組成部分和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的概念搞懂。第三節(jié)中重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)范圍受到限制和業(yè)務(wù)約定條款。第五節(jié)重點(diǎn)預(yù)習(xí)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力(如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)相關(guān)的獨(dú)立性要求或集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮怎么辦，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組不能消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響)。第六節(jié)當(dāng)然全篇是重點(diǎn)，在預(yù)習(xí)第六節(jié)之前，需要將第二章第三節(jié)復(fù)習(xí)一遍。第七節(jié)要分清對(duì)具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分應(yīng)如何做、對(duì)具有特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分應(yīng)如何做、對(duì)不重要組成部分應(yīng)如何做以及已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)的處理。

　　(八)其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)

　　本章內(nèi)容近兩年出盡風(fēng)頭，考試分?jǐn)?shù)占比非常高，故應(yīng)重點(diǎn)預(yù)習(xí)。對(duì)于審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)和關(guān)聯(lián)方的審計(jì)涉及到第二批審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答，在研讀教材的同時(shí)要適當(dāng)關(guān)注審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答。

　　審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)預(yù)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)(尤其是了解管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)和了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì))、識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(尤其是具有高度不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì))、應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序以及管理層偏向。

　　關(guān)聯(lián)方審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)預(yù)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)(尤其是了解關(guān)聯(lián)方及其交易)、針對(duì)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施(尤其是識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易和識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易)。

　　持續(xù)經(jīng)營(yíng)中重點(diǎn)預(yù)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)的21條以及審計(jì)結(jié)論與報(bào)告。

　　(九)審計(jì)報(bào)告

　　本章在預(yù)習(xí)階段暫時(shí)不用背審計(jì)報(bào)告，但需要知道審計(jì)報(bào)告的九要素、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告需要熟悉、非無(wú)保留意見(jiàn)的類型要會(huì)確定(參考P406表19-1)、增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段的情形要知道。

關(guān)注"566注冊(cè)會(huì)計(jì)師"微信，第一時(shí)間獲取真題答案、成績(jī)查詢等信息!

注冊(cè)會(huì)計(jì)師題庫(kù)【手機(jī)題庫(kù)下載】| 微信搜索"566注冊(cè)會(huì)計(jì)師"

　　相關(guān)推薦：

　　2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師真題答案專題 ※ 權(quán)威答案解析 ※ 關(guān)注微信對(duì)答案

　　2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師視頻題庫(kù)對(duì)答案 ※ 手機(jī)端下載 ※ 權(quán)威名師視頻解析

　　2015年注會(huì)成績(jī)查詢時(shí)間及方式 ※ 注會(huì)查分免費(fèi)提醒 ※ 合格分?jǐn)?shù)線