首頁 - 網(wǎng)校 - 萬題庫 - 美好明天 - 直播 - 導(dǎo)航
您現(xiàn)在的位置: 考試吧 > 注冊會(huì)計(jì)師考試 > 復(fù)習(xí)指導(dǎo) > 審計(jì) > 正文

2015年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》最新考點(diǎn)講解第九章(1)

考試吧為您整理了“2015注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》最新考點(diǎn)講解”,方便廣大考生備考!更多2015注冊會(huì)計(jì)師考試資料請關(guān)注“566注冊會(huì)計(jì)師”微信!

  >>>>2015年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》最新考點(diǎn)講解匯總

第九章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)

  銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程

  【所屬章節(jié)】:

  本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第九章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)第一節(jié)銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)的內(nèi)容。

  【知識點(diǎn)】:銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程

  (一)接受客戶訂購單環(huán)節(jié)的控制程序

  1.銷售業(yè)務(wù)員接受客戶訂購單;

  2.銷售經(jīng)理對客戶訂購單授權(quán)審批;

  3.銷售單管理部門根據(jù)審批后的客戶訂購單編制連續(xù)編號的銷售單。

  (二)批準(zhǔn)賒銷信用環(huán)節(jié)的控制程序

  1.信用部門經(jīng)理按照本單位賒銷政策進(jìn)行信用批準(zhǔn),復(fù)核客戶訂購單,并在銷售單上簽字;

  2.對于超過既定信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策;

  3.信用批準(zhǔn)的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn),由信用管理部門負(fù)責(zé),不能由銷售經(jīng)理負(fù)責(zé);

  4.信用管理部門與銷售部門不能是同一個(gè)部門(請鏈接P190倒數(shù)第3段),實(shí)行不相容崗位相互分離控制。

  (三)按銷售單供貨環(huán)節(jié)的控制程序

  1.倉庫部門根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單供貨;

  2.倉庫部門編制連續(xù)編號的出庫單。

  (四)按銷售單裝運(yùn)貨物環(huán)節(jié)的控制程序

  1.裝運(yùn)部門按經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單裝運(yùn)商品;

  2.裝運(yùn)部門與倉庫部門的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離。

  (五)向客戶開具賬單(發(fā)票)環(huán)節(jié)的控制程序

  為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)設(shè)立以下的控制程序(4條):

  1.開具賬單部門職員在編制每張銷售發(fā)票之前,獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單;

  2.依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表編制銷售發(fā)票;

  3.獨(dú)立檢查銷售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性;

  4.將裝運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較。

  (六)記錄銷售環(huán)節(jié)的控制程序

  記錄銷售的控制程序包括以下內(nèi)容(7條):

  1.只依據(jù)附有有效裝運(yùn)憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售業(yè)務(wù);

  2.控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票;

  3.獨(dú)立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額與會(huì)計(jì)記錄金額的一致性;

  4.記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離;

  5.對記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制,以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄發(fā)生;

  6.定期獨(dú)立檢查應(yīng)收賬款的明細(xì)賬與總賬的一致性;

  7.定期向客戶寄送對賬單,并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會(huì)計(jì)主管報(bào)告。

  (七)辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

  (八)辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

  (九)注銷壞賬授權(quán)控制

  【解讀】

  注銷壞賬授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。

  (十)提取壞賬準(zhǔn)備授權(quán)控制

  【解讀】

  提取壞賬準(zhǔn)備授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。

關(guān)注"566注冊會(huì)計(jì)師"微信,第一時(shí)間獲取最新資訊、試題、內(nèi)部資料等信息!

注冊會(huì)計(jì)師題庫手機(jī)題庫下載】| 微信搜索"566注冊會(huì)計(jì)師"

注冊會(huì)計(jì)師QQ群

  相關(guān)推薦:

  2015年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》章節(jié)練習(xí)題匯總

  2015年注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》最新考點(diǎn)講解匯總

  2015年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》階段測試習(xí)題匯總

  萬題庫:2010-2014注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》真題及答案

0
收藏該文章
0
收藏該文章
文章搜索
萬題庫小程序
萬題庫小程序
·章節(jié)視頻 ·章節(jié)練習(xí)
·免費(fèi)真題 ·?荚囶}
微信掃碼,立即獲!
掃碼免費(fèi)使用
會(huì)計(jì)
共計(jì)4192課時(shí)
講義已上傳
42207人在學(xué)
審計(jì)
共計(jì)2525課時(shí)
講義已上傳
19688人在學(xué)
稅法
共計(jì)3284課時(shí)
講義已上傳
30590人在學(xué)
經(jīng)濟(jì)法
共計(jì)2647課時(shí)
講義已上傳
18623人在學(xué)
公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理
共計(jì)2498課時(shí)
講義已上傳
23313人在學(xué)
推薦使用萬題庫APP學(xué)習(xí)
掃一掃,下載萬題庫
手機(jī)學(xué)習(xí),復(fù)習(xí)效率提升50%!
距離2025年考試還有
2025考試時(shí)間:8月23-24日
版權(quán)聲明:如果注冊會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權(quán)益,請與我們聯(lián)系800@exam8.com,我們將會(huì)及時(shí)處理。如轉(zhuǎn)載本注冊會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)內(nèi)容,請注明出處。
Copyright © 2004- 考試吧注冊會(huì)計(jì)師考試網(wǎng) 出版物經(jīng)營許可證新出發(fā)京批字第直170033號 
京ICP證060677 京ICP備05005269號 中國科學(xué)院研究生院權(quán)威支持(北京)
在線
咨詢
官方
微信
掃描關(guān)注注會(huì)微信
領(lǐng)《大數(shù)據(jù)寶典》
報(bào)名
查分
掃描二維碼
關(guān)注注會(huì)報(bào)名查分
看直播 下載
APP
下載萬題庫
領(lǐng)精選6套卷
萬題庫
微信小程序
幫助
中心
選課
報(bào)名
加小萬微信免費(fèi)領(lǐng)
模擬試題資料!