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第六章 審計(jì)工作底稿
第三節(jié) 審計(jì)工作底稿的歸檔
審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第六章審計(jì)工作底稿第三節(jié)審計(jì)工作底稿的歸檔的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)
在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)，主要包括：
1.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿;
2.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引;
3.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可;
4.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)。
【解讀】審計(jì)工作底稿的變動(dòng)需要嚴(yán)格區(qū)分為歸檔期間的變動(dòng)和歸檔期后的變動(dòng)，這兩種變動(dòng)屬于性質(zhì)完全不同的內(nèi)容，具有原則性的區(qū)別。
審計(jì)工作底稿歸檔期限
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)審計(jì)工作底稿歸檔期限
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第六章審計(jì)工作底稿第三節(jié)審計(jì)工作底稿的歸檔的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：審計(jì)工作底稿歸檔期限
1.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。
2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。
審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)歸檔后對(duì)審計(jì)工作底稿變動(dòng)的兩種情形和內(nèi)容
(二)歸檔期后變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)當(dāng)記錄內(nèi)容
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第六章審計(jì)工作底稿第三節(jié)審計(jì)工作底稿的歸檔的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)
(一)歸檔后對(duì)審計(jì)工作底稿變動(dòng)的兩種情形和內(nèi)容
一般情況下，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加，有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種：
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分;
2.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。
(二)歸檔期后變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)當(dāng)記錄內(nèi)容
在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無(wú)論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：
1.修改或增加審計(jì)工作底稿的理由;
2.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。
審計(jì)工作底稿保存期限
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)審計(jì)工作底稿保存期限
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第六章審計(jì)工作底稿第三節(jié)審計(jì)工作底稿的歸檔的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：審計(jì)工作底稿保存期限
1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存十年。
2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存十年。
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