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　　第三節(jié) 控制測試

　　控制測試的含義和要求

　　(一)控制測試的含義

　　控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。

　　(二)控制測試的要求

　　1.測試控制運行有效的內(nèi)容

　　注冊會計師應當從下列方面獲取關(guān)于控制運行有效的證據(jù)：

　　(1)控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的;

　　(2)控制是否得到一貫執(zhí)行;

　　(3)控制由誰執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。

　　2.需要實施控制測試的情形

　　注冊會計師在以下兩種情形中應當實施控制測試：

　　(1)在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的。

　　(2)僅通過實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

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