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與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的概念
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1．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) |
是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。
【解釋】（1）由審計(jì)才有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不承接審計(jì)業(yè)務(wù)或承接了業(yè)務(wù)但中途終止了合約，沒有發(fā)表審計(jì)意見，那么就不存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是CPA發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)→審計(jì)失敗→賠錢坐牢。
【相關(guān)鏈接】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：從了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的6個(gè)方面入手→識(shí)別評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)→應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | |
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2．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) |
指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。
【解釋】（1）通俗說，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就是CPA覺得被審計(jì)單位不對(duì)勁兒的地方。
（2）用途：幫助CPA順藤摸瓜找出重大錯(cuò)報(bào)。
（3）結(jié)果1：重大錯(cuò)報(bào)；結(jié)果2：虛驚一場(chǎng) |
（1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。
【解釋】①影響多項(xiàng)認(rèn)定，但又很難界定到某個(gè)目中的具體認(rèn)定。
②常見的變現(xiàn)形式：控制環(huán)境薄弱、信息系統(tǒng)一般控制薄弱。 |
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（2）認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：這種風(fēng)險(xiǎn)是可以直接落實(shí)到具體財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目上的一類風(fēng)險(xiǎn)。
【解釋】①可以影響摸個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的一項(xiàng)認(rèn)定，也可以影響多個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的多項(xiàng)認(rèn)定，但均能落實(shí)到具體報(bào)表項(xiàng)目。
②通常一筆分錄的一方存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則另外一方面也需要視作重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目。 | ||
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（3）特別風(fēng)險(xiǎn)：指CPA識(shí)別和評(píng)估的、根據(jù)判斷認(rèn)為需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
【解釋】①是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的一種，因需要引起CPA的特別重視，故得此名。
②表現(xiàn)形式：非常規(guī)交易、判斷事項(xiàng)。
③極可能是財(cái)務(wù)報(bào)表層次的，也可能是認(rèn)定層次的。
【舉例】
（1）對(duì)于市場(chǎng)并不緊俏的產(chǎn)品提前支付大量預(yù)付賬款。
（2）改變固定資產(chǎn)的折舊方法或折舊年限，但又無法給出合理解釋。 | ||
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（4）僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【解釋】①表現(xiàn)：被審計(jì)單位日常交易高度電子化，審計(jì)證據(jù)僅以電子形式存在。
②應(yīng)對(duì)的方式：必須試試控制測(cè)試。 | ||
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3． 檢查風(fēng)險(xiǎn) |
指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其它錯(cuò)報(bào)可能是重大的，CPA為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。
【解釋】（1）財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，CPA沒查出來。
（2）沒查出來的原因：①CPA專業(yè)勝任能力不夠或沒保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎；②敵人太狡猾。 | |
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