五、為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)表編制

　　【例題·多選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接下列業(yè)務(wù)過(guò)程中，可能會(huì)對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的有()。

　　A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受委托對(duì)甲公司(非公眾利益實(shí)體)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作，

　　由于公司規(guī)模小，財(cái)會(huì)人員難以編制財(cái)務(wù)報(bào)袁，會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排了項(xiàng)目組以外的人員根據(jù)會(huì)計(jì)的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作，考慮到該子公司財(cái)務(wù)報(bào)表并不重大，審計(jì)項(xiàng)目組安排助理人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為丙公司提供了獨(dú)立編制納稅申報(bào)表的服務(wù)，丙公司管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任

　　D.丁公司是一家上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為其提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，但不承擔(dān)管理層責(zé)任

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能既提供財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作，又對(duì)此財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì);選項(xiàng)

　　B，雖然根據(jù)試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表屬機(jī)械性的工作，但由審計(jì)項(xiàng)目組成員編制財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)對(duì)自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利的影響;選項(xiàng)C，如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;選項(xiàng)D，在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)、對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的金額或披露相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

　　4.內(nèi)部審計(jì)

　

　　本章小結(jié)：

　　本章主要介紹的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)獨(dú)立性的要求，對(duì)以下幾種情形以及防范措施應(yīng)該在理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行記憶：第一、經(jīng)濟(jì)利益的種類以及對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施;第二、貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響和防范措施;第三、為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響或不產(chǎn)生不利影響的情形。

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