2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》基礎(chǔ)講義：第19章(1)

　　更多：2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》基礎(chǔ)講義匯總

　　第三節(jié)　投資交易的實(shí)質(zhì)性程序

　　在很多情況下，投資交易業(yè)務(wù)量很少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在了解相關(guān)內(nèi)部控制后，即對(duì)期末投資的存在性和賬面價(jià)值實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。

　　一、長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)

　　(一)審計(jì)目標(biāo)

　　1.審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表

　　2.審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)��?yīng)關(guān)系表

　　(二)實(shí)質(zhì)性程序

　　1.根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認(rèn)股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時(shí)間，檢查股權(quán)投資核算方法是否正確。

　　2.對(duì)于重大的投資，向被投資單位函證被審計(jì)單位的投資額、持股比例及被投資單位發(fā)放股利等情況。

　　3.對(duì)于應(yīng)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，獲取被投資單位已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表，如果未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，則應(yīng)考慮對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)或?qū)忛喅绦颉?/P>

　　4.對(duì)于采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，檢查股利分配的原始憑證及分配決議等資料，確定會(huì)計(jì)處理是否正確;對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施控制而采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，比照權(quán)益法編制變動(dòng)明細(xì)表，以備合并報(bào)表使用。

　　5.確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的增減變動(dòng)的記錄是否完整。

　　6.期末對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，以確定長(zhǎng)期股權(quán)投資是否已經(jīng)發(fā)生減值。

　　7.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況。如有，則應(yīng)詳細(xì)記錄，并提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行充分披露。

　　二、投資收益審計(jì)(略)

　　2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間：9月17日至18日

　　2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱匯總(專業(yè)階段+綜合階段)

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》隨章練習(xí)匯總

　　考生必讀：2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試高分技巧匯總