2011年注冊會計師考試《審計》預習講義(60)

內部控制目標
（ABC公司的內部控制是否能夠防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報）

關鍵的內部控制
（ABC公司的控制活動，CPA必須了解的內部控制活動，了解后評估本業(yè)務循環(huán)的重大錯報風險即y=k/x中的x）

常用的控制測試
（CPA測試內部控制運行是否有效，修訂前期評估的本業(yè)務循環(huán)的重大錯報風險即y=k/x中的x）

常用的交易實質性程序
（CPA實施實質性分析程序和細節(jié)測試，收集認定層次的錯報的審計證據(jù)，證明認定）

1．生產業(yè)務是根據(jù)管理層一般或特定的授權進行的(發(fā)生)

對以下三個關鍵點應履行恰當手續(xù)，經過特別審批或一般審批：
(1)生產指令的授權批準；
(2)領料單的授權批準；
(3)工薪的授權批準

檢查在憑證中是否包括這三個關鍵點恰當審批

檢查生產指令、領料單、工薪等是否經過授權

2．記錄的成本為實際發(fā)生的而非虛構的(發(fā)生)

成本的核算是以經過審核的生產通知單、領發(fā)料憑證、產量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表為依據(jù)的

檢查有關成本的記賬憑證是否附有生產通知單、領發(fā)料憑證、產量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表等原始憑證

1．對成本實施分析程序；2．將成本明細賬與生產通知單、領發(fā)料憑證、產量和工時記錄，工薪費用分配表、材料費用分配表，制造費用分配表相核對（是逆查）

3．所有耗費和物化勞動均已反映在成本中(完整性)

生產通知單、領發(fā)料憑證、產量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表均事先編號并已經登記入賬

檢查生產通知單、領發(fā)料憑證，產量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表的順序編號是否完整

1．對成本實施分析程序；2．將生產通知單、領發(fā)料憑證、產量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表，制造費用分配表與成本明細賬相核對（是順查）

4．成本以正確的金額，在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶
(發(fā)生，完整性、準確性、計價和分攤)

1．采用適當?shù)某杀竞怂惴椒�，并且前后各期一致�?
2．采用適當?shù)馁M用分配方法并且前后各期一致；
3．采用適當?shù)某杀竞怂懔鞒毯唾~務處理流程；內部核查

選取樣本測試各種費用的歸集和分配以及成本的計算；測試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務處理流程進行核算和賬務處理

1．對成本實施分析程序；
2．抽查成本計算單，檢查各種費用的歸集和分配以及成本的計算是否正確；
3．對重大在產品項目進行計價測試

5．對存貨實施保護措施，保管人員與記錄、批準人員相互獨立(完整性)

存貨保管人員與記錄人員職務相分離

詢問和觀察存貨與記錄的接觸以及相應的批準程序

6．賬面存貨與實際存貨定期校對相符(存在、完整性、計價和分攤)

定期進行存貨盤點

詢問和觀察存貨盤點程序

對存貨實施監(jiān)盤程序