2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(47)

　　第四節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制　　��

　　一、了解內(nèi)部控制的含義、目標(biāo)和要素(教材P296)

　　1. 內(nèi)部控制的含義

　　內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策及程序。

　　2.內(nèi)部控制三目標(biāo)(見(jiàn)圖13-7)

　　(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，這一目標(biāo)與管理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告編制責(zé)任密切相關(guān);

　　(2)經(jīng)營(yíng)的效率和效果，即經(jīng)濟(jì)有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo);

　　(3)在所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　3.內(nèi)部控制五要素(見(jiàn)圖13-7)

　　(1)控制環(huán)境;

　　(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程;

　　(3)信息系統(tǒng)與溝通;

　　(4)控制活動(dòng);

　　(5)對(duì)控制的監(jiān)督。