2011年注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)講義(28)

　　一、初步業(yè)務(wù)活動(教材P159，比較抽象)

　　1.初步業(yè)務(wù)活動時間

　　注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動。

　　2.初步業(yè)務(wù)活動目的

　　(1)確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力;

　　(2)確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況;

　　(3)確保與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

　　3.初步業(yè)務(wù)活動內(nèi)容

　　(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;

　　(2)評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況;

　　(3)及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書。

　　【例題1·多選題】注冊會計師應(yīng)當(dāng)在下列環(huán)節(jié)開展初步業(yè)務(wù)活動(　　)。

　　A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

　　B.了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風(fēng)險

　　C.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

　　D.及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B是計劃審計工作后進行的。