第二節(jié) 管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)
一、管理層認(rèn)定(重點(diǎn)掌握，教材P153-154)
1.管理層認(rèn)定的含義
管理層認(rèn)定是指管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出的明確或隱含的表達(dá)。
2.管理層認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系
(1)注冊會計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng);
(2)注冊會計(jì)師了解了認(rèn)定就很容易確定每個(gè)項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo);
(3)注冊會計(jì)師通過考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報(bào)，評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合具體認(rèn)定設(shè)計(jì)審計(jì)程序予以應(yīng)對;
(4)認(rèn)定與審計(jì)程序選擇的示例：
表7-1
重要賬戶或交易 |
識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) |
相關(guān)控制預(yù)期是否有效 |
擬實(shí)施的總體方案 | ||||||||||||
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重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平 |
是否為特別風(fēng)險(xiǎn) |
相關(guān)認(rèn)定 |
總體方案 |
控制測試 |
控制測試索引號 |
實(shí)質(zhì)性 | |||||||||
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存在/發(fā)生 |
完整性 |
權(quán)利和義務(wù) |
準(zhǔn)確性/計(jì)價(jià)和分?jǐn)? |
截止 |
分類 |
列報(bào) |
分析程序 |
細(xì)節(jié)測試 | |||||||
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應(yīng)收賬款 |
高 |
是 |
√ |
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√ |
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是 |
綜合性方案 |
√ |
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√ |
√ |
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主營業(yè)務(wù)收入 |
高 |
是 |
√ |
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√ |
√ |
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是 |
綜合性方案 |
√ |
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√ |
√ |
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2011年注冊會計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測：9月10日-11日
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