2011年注冊會計師考試《審計》預習講義(25)

　　二、管理層、治理層對財務報表的責任(教材P149-150)

　　1.管理層、治理層對財務報表的責任

　　在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制財務報表是被審計單位管理層的責任。

　　2.履行責任的具體要求

　　(1)選擇適用的會計準則和相關會計制度;

　　(2)選擇和運用恰當?shù)臅�計政�?

　　(3)根據(jù)企業(yè)的具體情況，做出合理的會計估計。

　　3.保證手段

　　管理層通常設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報，并通過簽署財務報表確認這一責任。

　　【例題1·多選題】針對財務報表責任的說法中，正確的有(　　)。

　　A.管理層和治理層對編制財務報表承擔完全責任

　　B.注冊會計師對財務報表的編制承擔完全責任

　　C.注冊會計師對財務報表承擔審計責任

　　D.治理層對財務報表承擔監(jiān)督責任

　　【答案】ACD

　　【解析】注冊會計師對財務報表承擔審計責任，合理保證已審計財務報表整體不存在重大錯報，注冊會計師不負責編制財務報表。

　　【例題2·單選題】以下關于管理層、治理層和注冊會計師對財務報表審計責任的表達不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.管理層和治理層應負責編制財務報表

　　B.注冊會計師對財務報表的編制不承擔責任

　　C.注冊會計師審計后如果財務報表存在重大錯報應承擔完全責任

　　D.審計后的財務報表存在重大錯報則管理層和治理層承擔編制責任，注冊會計師承擔審計責任

　　【答案】C

　　【解析】選項C不正確，注冊會計師對財務報表承擔審計責任，合理保證已審計的而財務報表整體不存在重大錯報，但注冊會計師的審計責任不能替代管理層和治理層的會計責任。

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