2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(24)

收費(fèi)的情形

評(píng)價(jià)不利影響的因素

防范措施

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所從某一審計(jì)客戶(hù)收取的全部費(fèi)用占其審計(jì)收費(fèi)總額的比重很大

(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)類(lèi)型及收入結(jié)構(gòu)
(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立時(shí)間的長(zhǎng)短
(3)該客戶(hù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否重要

(1)降低對(duì)該客戶(hù)的依賴(lài)程度
(2)實(shí)施外部質(zhì)量控制復(fù)核
(3)就關(guān)鍵的審計(jì)判斷向第三方咨詢(xún)

2.從某一審計(jì)客戶(hù)收取的全部費(fèi)用占某一合伙人從所有客戶(hù)收取的費(fèi)用總額比重很大，或占會(huì)計(jì)師事務(wù)所某一分部收取的費(fèi)用總額比重很大

(1)該客戶(hù)在性質(zhì)上或數(shù)量上對(duì)該合伙人或分部是否重要
(2)該合伙人或該分部合伙人的報(bào)酬對(duì)來(lái)源于該客戶(hù)的收費(fèi)的依賴(lài)程度

(1)降低對(duì)來(lái)源于該客戶(hù)的收費(fèi)的依賴(lài)程度
(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的工作或在必要時(shí)提出建議
(3)定期實(shí)施獨(dú)立的質(zhì)量控制復(fù)核

3.連續(xù)兩年從屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)及其關(guān)聯(lián)實(shí)體收取全部費(fèi)用占其所有客戶(hù)收取的全部費(fèi)用比重較大

比重超過(guò)15%時(shí)將產(chǎn)生重大不利影響

(1)在對(duì)第二年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)之前，由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該業(yè)務(wù)再次實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(簡(jiǎn)稱(chēng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)前復(fù)核)
(2)在對(duì)第二年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)之后、對(duì)第三年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)之前，由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)第二年度的審計(jì)工作再次實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(簡(jiǎn)稱(chēng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)后復(fù)核)

4.逾期收費(fèi)

如果審計(jì)客戶(hù)長(zhǎng)期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，尤其是大部分費(fèi)用在下一年度出具審計(jì)報(bào)告之前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

(1)由未參與審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供建議
(2)復(fù)核已執(zhí)行的工作
(3)確定逾期收費(fèi)是否可能被視同向客戶(hù)貸款，并且根據(jù)逾期收費(fèi)的重要程度確定是否繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)

5.或有收費(fèi)

將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?

會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得采取直接或間接或有收費(fèi)