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2011年注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)講義(22)

2011注冊會計師考試預(yù)計將于9月10日-11日舉行,考試吧匯總了“2011年注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)講義”,幫助考生梳理知識點。

  第五節(jié) 高級職員與審計客戶的長期關(guān)聯(lián)

  一、與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系對獨立性的不利影響(教材P123)

情形

評價不利影響的因素

防范措施

會計師事務(wù)所長期委派同一名合伙人或高級員工執(zhí)行某一客戶的審計業(yè)務(wù)

因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響,不利影響的嚴重程度主要取決于下列因素:
(1)該人員加入審計項目組的時間長短
(2)該人員在審計項目組中的角色
(3)會計師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)
(4)審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)
(5)客戶的管理團隊是否發(fā)生變動
(6)客戶的會計和報告問題的性質(zhì)或復(fù)雜程度是否發(fā)生變化

(1)將該人員輪換出審計項目組
(2)由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該人員已執(zhí)行的工作
(3)定期對該業(yè)務(wù)實施獨立的質(zhì)量復(fù)核

  二、關(guān)鍵審計合伙人任職時間(教材P124)

  如果審計客戶屬于公眾利益實體,執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi),該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。在此期間,該關(guān)鍵審計合伙人也不得有下列行為:

  (1)參與該客戶的審計業(yè)務(wù);

  (2)為該客戶的審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制符合;

  (3)就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提供咨詢;

  (4)以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

  三、關(guān)鍵審計合伙人在審計客戶成為公眾利益實體后的任職時間(教材P124)

  在審計客戶成為公眾利益實體之前,如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務(wù)的時間不超過三年,則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。

  如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務(wù)了四年或者更長的時間,在該客戶成為公眾利益實體之后,該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年。

  如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司,關(guān)鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計服務(wù)的期限,不得超過兩個完整會計年度。

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