2011年注冊會計師考試《審計》預習講義(16)

內(nèi)容或要求

（1）監(jiān)控的總體要求

會計師事務所應當制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當?shù)模�并正在有效運行。

（2）監(jiān)控的目的

①評價遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務準則的情況；
②評價質(zhì)量控制制度設(shè)計是否適當，運行是否有效；
③評價質(zhì)量控制政策和程序應用是否得當，以便會計師事務所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)臉I(yè)務報告。

（3）監(jiān)控的人員

會計師事務所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當經(jīng)驗和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責任。

（4）監(jiān)控的內(nèi)容

①質(zhì)量控制制度設(shè)計的適當性；
②質(zhì)量控制制度運行的有效性。

（5）實施檢查

①會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內(nèi)，應對每個項目負責人的業(yè)務至少選取一項進行檢查。（檢查的周期）
②參與業(yè)務執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復核的人員不應承擔該項業(yè)務的檢查工作。（檢查的人員）

（6）監(jiān)控結(jié)果表明出具的報告不適當時的處理

如果實施監(jiān)控程序的結(jié)果表明出具的報告可能不適當，或在執(zhí)行業(yè)務過程中遺漏了應有的程序，會計師事務所應當確定采取適當?shù)倪M一步行動，以遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德和相關(guān)業(yè)務準則的規(guī)定。同時，會計師事務所應當考慮征詢法律意見。

（7）對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評價的記錄

①對法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務準則的遵守情況；
②質(zhì)量控制制度的設(shè)計是否適當，運行是否有效；
③質(zhì)量控制政策和程序是否已得到適當遵守，以使會計師事務所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?/P>

（8）投訴和指控的處理

會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證能夠適當處理針對下列事項的投訴和指控：
①已實施的工作未能遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務準則的規(guī)定；
②未能遵守會計師事務所質(zhì)量控制制度。