6.業(yè)務(wù)工作底稿(基本要素六)
知識點(diǎn) |
內(nèi)容或要求 |
(1)業(yè)務(wù)工作底稿歸檔要求 |
會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,以使項(xiàng)目組在出具業(yè)務(wù)報告后及時將工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。 |
(2)業(yè)務(wù)工作底稿歸檔期限 |
歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后60天內(nèi)。 |
(3)業(yè)務(wù)工作底稿的管理要求 |
①安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對業(yè)務(wù)工作底稿保密; |
(4)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息保密情況 |
①取得客戶的授權(quán)。會計(jì)師事務(wù)所及其人員對客戶的信息負(fù)有保密的義務(wù),對此,職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)約定書都有規(guī)定和要求。未經(jīng)客戶的許可,除下述的第②、③兩種情況外,會計(jì)師事務(wù)所及其人員不得泄露客戶的信息給他人或利用客戶信息謀取私利,否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律后果。 |
(5)對業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂颇康?/P> |
①使業(yè)務(wù)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員; |
(6)如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案,會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂瞥绦,以保證: |
①生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復(fù)制件,包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋; |
(7)業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限 |
①對鑒證業(yè)務(wù),包括歷史財務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù),會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起,對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。 |
(8)業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán) |
業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計(jì)師事務(wù)所。 |
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