2011年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(13)

　　3.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持(基本要素三，教材難點(diǎn))

　　(1)已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信;

　　(2)具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源;

　　(3)能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。

　　4.人力資源(基本要素四)

　　(1)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的委派要求

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，明確下列要求：

　�、賹㈨�(xiàng)目負(fù)責(zé)人的身份和作用告知客戶管理層和治理層的關(guān)鍵成員;

　�、陧�(xiàng)目負(fù)責(zé)人具有履行職責(zé)所必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、權(quán)限和時(shí)間;

　�、矍宄�界定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)，并告知該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

　　(2)項(xiàng)目組其他成員的委派要求

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。委派項(xiàng)目組成員時(shí)應(yīng)考慮下列事項(xiàng)：

　�、贅I(yè)務(wù)類型、規(guī)模、重要程度、復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn);

　�、谛枰�具備的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)和技能;

　�、蹖θ藛T的需求，以及在需要時(shí)能否獲得具備相應(yīng)素質(zhì)的人員;

　�、軘M執(zhí)行工作的時(shí)間;

　　⑤人員的連續(xù)性和輪換要求;

　�、拊诼毰嘤�(xùn)的機(jī)會(huì);

　�、咝枰�考慮獨(dú)立性和客觀性的情形。