2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(7)

業(yè)務(wù)類型
區(qū) 別

基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)
（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)）

直接報(bào)告業(yè)務(wù)
（IT系統(tǒng)鑒證）

1．預(yù)期使用者獲取鑒證對(duì)象信息的方式

預(yù)期使用者不通過(guò)審計(jì)報(bào)告便可獲取責(zé)任方認(rèn)定，即財(cái)務(wù)報(bào)表

可能不存在責(zé)任方認(rèn)定（公司管理層關(guān)于IT系統(tǒng)可應(yīng)用性、安全性、完整性和可維護(hù)性等方面控制有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告），或雖然存在，但該認(rèn)定無(wú)法為預(yù)期使用者獲��；預(yù)期使用者只能通過(guò)鑒證報(bào)告獲取上述信息

2．提出結(jié)論的對(duì)象

鑒證對(duì)象信息，即所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表

鑒證對(duì)象，即對(duì)IT系統(tǒng)可應(yīng)用性、安全性、完整性和可維護(hù)性等方面控制的有效性

3．責(zé)任方的責(zé)任

責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)，即對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制負(fù)責(zé)；責(zé)任方也可能同時(shí)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)，即對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)。

責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)，即對(duì)IT系統(tǒng)可應(yīng)用性、安全性、完整性和可維護(hù)性等方面控制的有效性負(fù)責(zé)

4．鑒證報(bào)告的內(nèi)容和格式

以書(shū)面形式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，明確提及責(zé)任方認(rèn)定例如：“我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）編制的2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和2009年度的……”

以書(shū)面形式提供鑒證報(bào)告。直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)需提及責(zé)任方認(rèn)定
例如：“我們對(duì)ABC公司2009年1月1日至2009年12月31日期間IT服務(wù)系統(tǒng)可應(yīng)用性、安全性、完整性、和可維護(hù)性等方面控制的有效性進(jìn)行了審查……”