2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(6)

　　1.三方關(guān)系(如圖4-6)

　　圖4-6 鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人及三方關(guān)系

　　(1)三方關(guān)系人

　　三方關(guān)系人分別指注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。

　　(2)三方關(guān)系

　　三方關(guān)系是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度。

　　(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，有時(shí)也指其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　(4)責(zé)任方

　　責(zé)任方是對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)并可能同時(shí)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員，或?qū)﹁b證對(duì)象信息負(fù)責(zé)并可能同時(shí)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員。

　【鏈接教材】

　　對(duì)責(zé)任方的界定與所執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的類型有關(guān)。責(zé)任方是指下列組織或人員：

　　在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員。例如，在系統(tǒng)鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)系統(tǒng)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并出具鑒證報(bào)告，該業(yè)務(wù)的鑒證對(duì)象是被鑒證單位系統(tǒng)的有效性，責(zé)任方是對(duì)該系統(tǒng)負(fù)責(zé)的組織或人員，即被鑒證單位的管理層。

　　在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)并可能同時(shí)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員。例如，企業(yè)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)管理層編制的持續(xù)經(jīng)營報(bào)告進(jìn)行鑒證。在該業(yè)務(wù)中，鑒證對(duì)象信息為持續(xù)經(jīng)營報(bào)告，由該企業(yè)的管理層負(fù)責(zé)，企業(yè)管理層為責(zé)任方。該業(yè)務(wù)的鑒證對(duì)象為企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況，它同樣由企業(yè)的管理層負(fù)責(zé)。