文章責編:niufeifei
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第六編 特殊項目的考慮
第二十一章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮
一、考情分析
本章屬于比較重要的章節(jié)。考生對本章內(nèi)容應以客觀題形式把握,但本章內(nèi)容也可與風險評估和應對的內(nèi)容結合在綜合題中涉及?忌鷳P注:治理層、管理層和注冊會計師的責任;與管理層、治理層和監(jiān)管機構的溝通;對法律法規(guī)的考慮。
二、重點和難點
(一)財務報表審計中對舞弊的考慮
1.治理層、管理層和注冊會計師的責任
(1)治理層、管理層的責任
(2)注冊會計師的責任
2.識別和評估舞弊導致的重大錯報風險
注意:評估時,注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險;
3.應對舞弊導致的重大錯報風險
(1)總體應對措施
(2)針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序
(3)針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序
4.評價審計證據(jù)
(1)發(fā)現(xiàn)舞弊時對審計的影響
(2)與管理層、治理層和監(jiān)管機構的溝通
(二)財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮
1.注冊會計師對被審計單位遵守法律法規(guī)的考慮責任
2.了解適用于被審計單位及其所處行業(yè)的法律法規(guī),并識別其違法行為
3.發(fā)現(xiàn)被審計單位違法行為時實施的審計程序
4.對違法行為的報告
(1)與治理層溝通
(2)出具審計報告
(3)向監(jiān)管機構報告
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