2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》沖刺串講(4)

　　第四編　審計(jì)測(cè)試流程

　　第十三章　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　一、考情分析

　　本章作為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心內(nèi)容，在整個(gè)審計(jì)教材中屬于非常重要的知識(shí)�？忌鷳�(yīng)在明確風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的基本思路的前提下，對(duì)通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境所關(guān)注到的情況，能夠識(shí)別、評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。從命題看，本章既有可能出綜合題，也可能出客觀題和簡(jiǎn)答題。

　　二、重點(diǎn)和難點(diǎn)

　　(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的具體內(nèi)容

　　2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的要求：是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)的收集、更新和分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)程序。

　　(二)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制)

　　(1)考慮是否容易導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)

　　了解到的具體情況(不要孤立看)→(2)導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)及具體體現(xiàn)

　　(三)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　1.基本思路和要求

　　2.業(yè)務(wù)流程層面了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的步驟

　　(四)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　1.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

　　2.僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　第十四章　風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

　　一、考情分析

　　本章屬于非常重要的內(nèi)容�？忌鷳�(yīng)能夠做到結(jié)合實(shí)務(wù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步程序�？荚嚨念}型不僅可以涉及客觀題，還可能涉及簡(jiǎn)答題甚至綜合題。應(yīng)具體把握：針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施;針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

　　二、重點(diǎn)和難點(diǎn)

　　(一)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施

　　1.總體應(yīng)對(duì)措施

　　2.總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的影響

　　(二)針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

　　(三)控制測(cè)試

　　1.控制測(cè)試的含義和要求

　　2.控制測(cè)試的性質(zhì)

　　(1)控制測(cè)試的性質(zhì)的含義

　　(2)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響

　　3.控制測(cè)試的時(shí)間

　　4.控制測(cè)試的范圍

　　(四)實(shí)質(zhì)性程序

　　1.實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)

　　2.實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

　　3.實(shí)質(zhì)性程序的范圍