2010年注冊會計師《審計》重點背誦的知識(17)

　　期初余額審計的目標(biāo)：(背)

　　1.證實期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報;

　　2.上期期末余額已經(jīng)正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期;或在適當(dāng)?shù)那闆r下已經(jīng)做出重述;

　　3.被審計單位一貫運用恰當(dāng)?shù)臅�計政策，或會計政策的變更已作出正確處理和列報。

　　期初余額的審計程序：(重點)

　　1.考慮被審計單位運用會計政策的一貫性和恰當(dāng)性;

　　2.上期財務(wù)報表經(jīng)前任CPA審計的情況：

　�、佟〔殚喦叭蜟PA的工作底稿(猛);

　�、凇】紤]前任CPA的勝任能力和獨立性;

　　③　與前任注冊會計師溝通時的考慮。

　　3.上期財務(wù)報表未經(jīng)審計或?qū)徲嫿Y(jié)論不滿意時的處理：

　�、佟� 對流動資產(chǎn)負債審計;

　　②　對非流動資產(chǎn)負責(zé)審計;

　�、邸∠虻谌�方函證。

　　4.考慮賬戶性質(zhì)和本期重大錯報風(fēng)險;

　　5.考慮期初余額對本期的重要性。(重要時才實施專門的審計程序)

　　對審計工作底稿實施項目質(zhì)量控制復(fù)核(獨立復(fù)核)的意義(多選)：

　　1.對審計工作實施最后的質(zhì)量控制;

　　2.確保審計工作已經(jīng)達到會計師事務(wù)所的標(biāo)準(zhǔn);

　　3.消除妨礙注冊會計師判斷的偏見。

　　如果被審計單位的財務(wù)報表運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是恰當(dāng)?shù)�，但是�?dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項存在重大不確定性，

　　CPA要考慮(背)：

　　1.財務(wù)報表是否已充分描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項，以及管理層針對這些事項提出的應(yīng)對計劃;

　　2.是否在報表中清楚指明可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮是事項存在重大不確定性，被審計單位可能無法在正常經(jīng)營活動中變現(xiàn)資產(chǎn)，清償債務(wù)。

　　強調(diào)事項段、范圍受限事項段、保留意見事項段、否定意見事項段(背)

　　針對或有事項完整性實施的審計程序：(多選)

　　1.了解被審計單位與或有事項有關(guān)的內(nèi)部控制;

　　2.審閱權(quán)力機構(gòu)的會議記錄;

　　3.向銀行函證;

　　4.向律師、法律顧問函證;

　　5.檢查與稅務(wù)機構(gòu)的往來函件和稅收結(jié)算報告;

　　6.獲取管理層書面聲明。

　　期后事項定義(背)

　　注冊會計師在確定報告日期時要考慮(多選)

　　1.應(yīng)當(dāng)實施的審計程序已經(jīng)完成;

　　2.應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出;

　　3.被審計單位管理層已經(jīng)簽署財務(wù)報表。

　　P640頁標(biāo)準(zhǔn)審計報告

　　增加強調(diào)事項段的情形(多選)：1.對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮;

　　2.重大不確定性事項;

　　3.認為管理層的其他編制基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)�，且財�?wù)報表做出了充分披露;

　　4.期后事項中，管理層按要求修改了財務(wù)報表，CPA在新的審計報告中增加強調(diào)事項段;

　　5.以前針對上期財務(wù)報表出具了非無保留意見的審計報告，如果導(dǎo)致出具非無保留意見的事項已經(jīng)解決，但對本期仍然很重要;

　　6.注意到影響上期財務(wù)報表的重大錯報，而以前未就該重大錯報出具非無保留意見的審計報告，如果上期財務(wù)報表未經(jīng)更正，也未出具新的審計報告，但是在比較數(shù)據(jù)中已恰當(dāng)重述和充分披露;

　　7.如果需要修改其他信息，而被審計單位拒絕修改。

　　本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯報的情形(多選)

　　1.上期財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表雖經(jīng)審計，但注冊會計師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對上期財務(wù)報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表非無保留意見，本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)未作更正;

　　2.上期財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)注冊會計師審計，比較數(shù)據(jù)未作更正;

　　3.上期財務(wù)報表不存在重大錯報，但比較數(shù)據(jù)與上期財務(wù)報表存在重大不一致，由此導(dǎo)致重大錯報;

　　4.上期財務(wù)報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較數(shù)據(jù)未按照會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的要求適當(dāng)調(diào)整和列報。