2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》重點(diǎn)背誦的知識(shí)(16)

　　評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)考慮的因素：(100%)

　　1.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任，助理工作是否得到是黨的監(jiān)督、復(fù)核和記錄;

　　2.內(nèi)部審計(jì)工作能否獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);

　　3.內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是否與內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果一致;

　　4.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決。

　　CPA接受委托擔(dān)任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，要考慮對(duì)審計(jì)工作的參與程度是否足以但當(dāng)主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)：(多選)

　　1.考慮其所審財(cái)務(wù)報(bào)表部分的重要性;

　　2.考慮其對(duì)組成部分業(yè)務(wù)的了解程度;

　　3.考慮其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審組成部分財(cái)務(wù)信息的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　4.考慮對(duì)其他CPA審計(jì)的參與程度有限時(shí)的情況。

　　主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的九個(gè)環(huán)節(jié)(多選)：

　　1.考慮其他CPA的專(zhuān)業(yè)勝任能力;

　　2.針對(duì)不同的組成部分實(shí)施不同的審計(jì)程序;

　　3.獲取其他CPA的書(shū)面聲明;

　　4.對(duì)雙方配合的安排;

　　5.參與重要組成部分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作;

　　6.參與其他CPA的審計(jì)工作;

　　7.復(fù)核其他CPA的工作記錄;

　　8.考慮其他CPA的審計(jì)結(jié)論;

　　9.考慮對(duì)組成部分的財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的審計(jì)程序。

　　針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：(多選)

　　1.了解使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度;

　　2.了解被審計(jì)單位識(shí)別需要作出估計(jì)的交易和事項(xiàng);

　　3.了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過(guò)程;

　　4.復(fù)核前期財(cái)務(wù)報(bào)表作出的會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果;或?qū)ζ溥M(jìn)行重新估計(jì)。

　　針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的進(jìn)一步審計(jì)程序：(多選)

　　1.復(fù)核和測(cè)試管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過(guò)程;

　　2.運(yùn)用獨(dú)立估計(jì);

　　3.復(fù)核能夠證明會(huì)計(jì)估計(jì)的期后事項(xiàng)。

　　識(shí)別關(guān)聯(lián)方存在的審計(jì)程序：(多選)

　　1.復(fù)核以前年度的審計(jì)工作底稿，確認(rèn)已識(shí)別的關(guān)聯(lián)方名稱(chēng);

　　2.復(fù)核被審計(jì)單位識(shí)別關(guān)聯(lián)方的程序;

　　3.詢(xún)問(wèn)治理層和管理層人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系;

　　4.復(fù)核投資者記錄以確定主要投資者的名稱(chēng);

　　5.查閱股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要，以及相關(guān)法定記錄;

　　6.詢(xún)問(wèn)其他CPA或者前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師;

　　7.復(fù)核所得稅申報(bào)表和其他信息。

　　識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易的環(huán)節(jié)(多選)：

　　1.復(fù)核由管理層、治理層提供的關(guān)聯(lián)方交易的信息;

　　2.了解被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制;

　　3.對(duì)異常交易保持警惕;

　　4.實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)注。