2010年注冊會計師《審計》重點背誦的知識(15)

　　注冊會計師與被審計單位治理層溝通的目的：(背)

　　1.明確審計的時間和范圍，并就注冊會計師、治理層、管理層在審計工作中的責任取得相互了解;

　　2.及時向治理層告知在審計過程中發(fā)現(xiàn)的與治理層責任相關的事項;

　　3.共享有助于注冊會計師獲取審計證據(jù)和治理層履行監(jiān)督職責的其他相關信息。

　　與管理層溝通的作用(多選)：

　　1.明確管理層對被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行責任;

　　2.尤其是編制財務報表的責任;

　　3.能澄清注冊會計師所關注的或期望通過溝通解決的事項和問題。

　　注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項(背)

　　1.注冊會計師的責任;

　　2.計劃審計的時間和范圍;

　　3.審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題;

　　4.注冊會計師的獨立性。

　　其他應當與治理層溝通的事項：1.要求和商定溝通事項;2.補充事項

　　就審計的范圍和時間，注冊會計師應當與治理層溝通的內(nèi)容：(多選)

　　1.CPA擬如何應對舞弊或者錯誤導致的重大錯報風險;

　　2.CPA對與審計相關的內(nèi)部控制采取的方案;

　　3.重要性的概念，但不應涉及重要性的具體底線或金額;

　　4.審計業(yè)務受到的限制或者法律發(fā)規(guī)的特定要求;

　　5.商定溝通的事項性質。

　　就獨立性應當與治理層溝通的內(nèi)容：(多選)

　　1.就審計項目組成員、會計師事務所及其相關人員保持了法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性作出聲明;

　　2.根據(jù)職業(yè)判斷認為可能影響獨立性的所有關系和其他事項;

　　3.為消除對獨立性的威脅或將其降至可接受的水平，已采取的防護措施。

　　接受業(yè)務前，與前任注冊會計師進行必要溝通的內(nèi)容：(多選)

　　1.是否發(fā)現(xiàn)被審計單位存在誠信發(fā)面的問題;

　　2.前任注冊會計師是否與被審計單位的管理層在重大會計、審計問題上存在意見分歧;

　　3.前任注冊會計師曾經(jīng)與被審計單位治理層溝通過的關于管理層舞弊、違法法規(guī)以及內(nèi)部控制重大缺陷的問題;

　　4.前任注冊會計師認為被審計單位變更會計師事務所的原因。

　　項目組就舞弊的內(nèi)部討論內(nèi)容：(多選)P508

　　評估舞弊導致的重大錯報風險時應當考慮(背)：

　　1.風險評估程序獲取的信息，并考慮各類交易、賬戶余額和列報;

　　2.將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域向聯(lián)系;

　　3.識別風險是否重大;

　　4.識別風險導致財務報表重大錯報的可能性。

　　應對舞弊風險的三個方面：(背)

　　1.總體應對措施;

　　2.針對認定層次的重大錯報風險實施的審計程序;

　　3.針對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上實施的審計程序。

　　總體應對措施的內(nèi)容：(背)

　　1.考慮適當?shù)娜藛T分派及督導;

　　2.考慮被審計單位采用的會計政策;

　　3.注意保持不可預見性。

　　針對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上實施的審計程序(背)：

　　1.測試日常的會計分錄和編制財務報表所作出的調整分錄是否恰當;

　　2.復核會計估計是否有失公允;

　　3.對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性。

　　不會利用內(nèi)部審計工作的情形：(多選)

　　1.內(nèi)部審計活動與注冊會計師審計無關;

　　2.進一步評估內(nèi)部審計活動不符合陳本效益原則;

　　3.對內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力、客觀性和工作質量存在疑慮。

　　了解和評估內(nèi)部審計時應當考慮的因素(100%)：

　　1.內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響;

　　2.內(nèi)部審計的職責范圍;

　　3.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力;

　　4.內(nèi)部審計人員是否保持應有的職業(yè)關注。

　　與內(nèi)部審計人員協(xié)調的內(nèi)容：(100%)

　　1.審計工作的時間;

　　2.審計覆蓋的范圍;

　　3.重要性水平;

　　4.樣本選取的方法;

　　5.對已實施工作的記錄;

　　6.復核與報告程序。