審查采購業(yè)務(wù)的完整性:(重)
1.從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬;
2.從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。
采購與付款的不相容職務(wù):(背)
1.請購與審批;
2.詢價(jià)與確定供應(yīng)商;
3.采購合同的訂立和審批;
4.采購與驗(yàn)收
5.采購、驗(yàn)收和相關(guān)會(huì)計(jì)記錄
6.付款的審批與執(zhí)行。
內(nèi)部核查的內(nèi)容:(多選)
1.相關(guān)職位與人員的設(shè)置情況;
2.批準(zhǔn)授權(quán)制度的執(zhí)行情況;
3.應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的保管理情況;
4.單據(jù)、憑證、文件的保管情況。
應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性分析程序:(重點(diǎn))
1.將期末應(yīng)付賬款余額與期初應(yīng)付賬款余額比較,分析波動(dòng)原因;
2.分析應(yīng)付賬款長期掛賬的原因,檢查是否缺乏償債能力,借應(yīng)付賬款隱瞞利潤或無需支付的情況;
3.關(guān)注賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款在期后是否償還,檢查償還記錄,單據(jù)及披露情況;
4.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率,應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率,并與以前年度相關(guān)比率對比分析,檢查和理性;
5.分析存貨和營業(yè)成本的增減變動(dòng),判斷應(yīng)付賬款變動(dòng)的合理性。
要求應(yīng)付賬款函證的情形:(記憶)
1.控制風(fēng)險(xiǎn)高;
2.賬戶金額大;
3.被審單位財(cái)務(wù)困難。
固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性分析程序兩個(gè)比較:(多選)
1.分類計(jì)算計(jì)提固定資產(chǎn)折舊占固定資產(chǎn)的比率,并與上期進(jìn)行比較;
2.計(jì)算固定資產(chǎn)修理及維護(hù)費(fèi)占固定資產(chǎn)的比率,并與本期個(gè)月、本期與以前各期比較。
固定資產(chǎn)類型 |
檢查所需證據(jù) |
外購 |
審查采購發(fā)票、采購合同等 |
房地產(chǎn)類 |
審查有關(guān)合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單、保險(xiǎn)單等 |
融資租入 |
審查租賃合同 |
汽車等運(yùn)輸設(shè)備 |
審查相關(guān)運(yùn)營證件等 |
抵押、質(zhì)押 |
結(jié)合對銀行借款等的檢查 |
受留置權(quán)限制固定資產(chǎn) |
結(jié)合有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目檢查 |
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